05-保险公司会计制度-第16章
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累计折旧
贷：物料用品
低值易耗品
固定资产
2．流动资产盘亏的转销
收回的残料价值、可以收回的保险赔款和过失人的赔款
借：物料用品
其他应收款
贷：待处理财产损溢
属于非常损失部分
借：营业外支出––––非常损失
贷：待处理财产损溢
属于一般经营损失部分
借：营业费用
贷：待处理财产损溢
3．固定资产盘亏的转销
借：营业外支出––––固定资产盘亏
贷：待处理财产损溢
六、流动负债
（一）短期借款
1．借入短期借款
借：银行存款
贷：短期借款
2．发生短期借款利息
借：利息支出
贷：银行存款等
3．归还短期借款
借：短期借款
贷：银行存款
（二）拆入资金
1．拆入资金
借：银行存款
贷：拆入资金
2．发生拆入资金利息
借：营业费用
贷：银行存款等
3．归还拆入资金
借：拆入资金
贷：银行存款
（三）应付手续费
1．发生应付手续费
借：手续费支出
贷：应付手续费
2．实际支付手续费
借：应付手续费
贷：现金
银行存款
（四）应付佣金
1．发生应付佣金
借：佣金支出
贷：应付佣金
2．实际支付佣金
借：应付佣金
贷：现金
银行存款
（五）预收保费
1．向投保人预收保费
借：现金
银行存款
贷：预收保费
2．保费收入实现时
借：预收保费
贷：保费收入
（六）应付工资
1．向银行提取现金准备发放工资
借：现金
贷：银行存款
2．发放工资
借：应付工资
贷：现金
3．从应付工资中扣还的各种款项
借：应付工资
贷：其他应收款
应交税金等
4．职工在规定期限内未领取的工资，由发放工资的单位及时交回财务会计部门
借：现金
贷：其他应付款
5．月份终了，将本月应发的工资进行分配
借：营业费用
在建工程
应付福利费等
贷：应村工资
（七）应付福利费
1．提取福利费
借：营业费用
贷：应付福利费
2．支付职工医药卫生费用、职工困难补助、应付医务、福利人员工资等
借：应付福利费
贷：现金
银行存款
应付工资
（八）应付保户利差
1．期末，按精算部门提供的应付保户利差金额
借：保户利差支出
贷：应付保户利差
2．支付保户利差
借：应付保户利差
贷：现金
银行存款
（九）应付利润
1．向投资者分配利润
借：利润分配
贷：应付利润
2．实际支付利润
借：应付利润
贷：现金
银行存款
（十）应交税金
1．应交营业税
（1）按保险业务收入和规定的税率，计算应交纳的营业税
借：营业税金及附加
贷：应交税金––––应交营业税
（2）取得利息收入等应交纳的营业税
借：其他支出
贷：应交税金––––应交营业税
（3）销售不动产应交纳的营业税
借：固定资产清理
贷：应交税金––––应交营业税
（4）销售无形资产应交纳的营业税
借：其他支出
贷：应交税金––––应交营业税
（5）交纳营业税
借：应交税金––––应交营业税
贷：银行存款等
2．应交所得税
（1）采用应付税款法核算的，计算当期应交纳的所得税
借：所得税
贷：应交税金––––应交所得税
（2）交纳所得税
借：应交税金––––应交所得税
贷：银行存款等
3．应交城市维护建设税
（1）按规定计算应交纳的城市维护建设税
借：营业税金及附加
其他支出
贷：应车税金––––应交城市维护建设税
（2）交纳城市维护建设税
借：应交税金––––应交城市维护建设税
贷：银行存款
4．应交固定资产投资方向调节税
（1）按规定计算应交纳的固定资产投资方向调节税
借：在建工程
贷：应交税金––––应交固定资产投资方向调节税
（2）交纳固定资产投资方向调节税
借：应交税金––––应交固定资产投资方向调节税
贷：银行存款
5．应交房产税、应交土地使用税、应交车船使用税
（1）按规定计算应交纳的房产税、土地使用税、车船使用税
借：营业费用
贷：应交税金––––应交房产税
––––应交土地使用税
––––应交车胎使用税
（2）交纳房产税、土地使用税、车船使用税
借：应交税金––––应交房产税
––––应交土地使用税
––––应交车船使用税
贷：银行存款
6．应交个人所得税
（1）按规定计算代扣代交的个人所得税
借：应付工资
贷：应交税金––––应交个人所得税
（2）交纳个人所得税
借：应交税金––––应交个人所得税
贷：现金
银行存款
（十一）其他应付款
1．发生的各种应付、暂收款项
借：营业费用
营业税金及附加
银行存款
贷：其他应付款
2．支付各种应付、暂收款项
借：其他应付款
贷：现金
银行存款
（十二）预提费用
1．预提各项费用时
借：利息支出
营业费用
贷：预提费用
2．支付已经预提的各项费用时
借：预提费用
贷：银行存款等
七、长期负债
（一）保户储金
1．收到保户储金
借：现金
银行存款
贷：保户储金
2．返还储金
借：保户储金
贷：现金
银行存款
（二）长期借款
1．借入长期借款
借：银行存款等
贷：长期借款
2．发生长期借款利息
借：利息支出（或“在建工程”或“长期待摊费用”）
贷：长期借款
3．归还长期借款本息
借：长期借款
贷：银行存款
（三）长期应付款
1．融资租入固定资产，按应支付的融资租赁费
借：在建工程
贷：长期应付款
2．发生融资租入固定资产的安装调试费等
借：在建工程
贷：银行存款等
3．融资租入固定资产安装完毕交付使用，按实际发生的全部支出
借：固定资产
贷：在建工程
4．支付融资租赁费
借：长期应付款
贷：银行存款
（四）住房周转金
1．支付自管和委托代管的住房公积金
借：住房周转金（应由公司交纳的住房公积金）
应付工资（应由职工个人负担公司代交的住房公积金）
贷：银行存款（实际支付的金额）
2．在营业费用中列支的住房公积金
借：营业费用
贷：住房周转金
3．给予职工的住房补贴和住房困难补助
借：住房周转金
贷：应付工资（公司给予职工的住房补贴部分）
现金等
4．用住房周转金支付职工住房的维修等支出
借：住房周转金
贷：银行存款等
5．购买职工住房产权或使用权，按实际支付的价款
借：固定资产
无形资产
贷：银行存款等
同时，属于应由住房周转金负担的部分
借：住房周转金
贷：资本公积
6．出售职工住房的全部或部分产权，视同固定资产出售
借：固定资产清理
累计折旧
贷：固定资产
借：银行存款等
贷：固定资产清理（出售收入）
出售住房发生的净收益
借：固定资产清理
贷：住房周转金
如为净损失
借：住房周转金
贷：固定资产清理
7．分得的公司职工出售或出租拥有部分产权的住房收入
借：银行存款等
贷：住房周转金
8．收到职工出售住房使用权的出售收入
借：银行存款
贷：住房周转金
八、分保业务
（一）分入分保业务
1．公司发生分入分保业务时，按分入保费
借：分保业务往来
贷：分保费收入
如果分保业务账单中还同时标明了赔款、费用、准备金等金额
借：分保赔款支出（分保业务账单中标明的赔款）
分保费用支出（分保业务账单中标明的费用）
存出分保准备金（分保业务账单中标明的扣存本期准备金）
分保业务往来（借方小于贷方的差额）
贷：分保费收入（分保业务账单中标明的分保费）
存出分保准备金（按分保业务账单中标明的返还上年同期准备金）
分保业务往来（借方大于贷方的差额）
2．实际收到款项时
借：银行存款
贷：分保业务往来
3．经确认为坏账的应收分保账款
借：坏账准备
贷：分保业务往来
4．已确认坏账并转销的应收分保账款，以后又收回的
借：分保业务往来（收回的金额）
贷：坏账准备
同时
借：银行存款
贷：分保业务往来
（二）分出分保业务
1．公司发生分出分保业务时，按分出保费
借：分出保费
贷：分保业务往来
如果分保业务账单中还同时标明了赔款、费用、准备金等金额
借：分出保费（分保业务账单中标明的分保费）
存入分保准备金（分保业务账单中标明的返还上年同期准备金）
分保业务往来（借方小于贷方的差额）
贷：摊回分保赔款（分保业务账单中标明的赔款）
摊回分保费用（分保业务账单中标明的费用）
存人分保准备金（分保业务账单中标明的扣存本期准备金）
分保业务往来（借方大于贷方的差额）
2．实际支付款项时
借：分保业务往来
贷：银行存款
3．预收分保赔款
借：银行存款
贷：预收分保赔款
4．发出分出分保业务账单时，按账单上转销的预收赔款
借：预收分保赔款等
贷：摊回分保赔款等
九、保 证 金
（一）存出、存人保证金
1．存出保证金时
借：�
