05-保险公司会计制度-第14章
按键盘上方向键 ← 或 → 可快速上下翻页，按键盘上的 Enter 键可回到本书目录页，按键盘上方向键 ↑ 可回到本页顶部！
————未阅读完？加入书签已便下次继续阅读！
三、本表各项目的内容：
1．“净利润”项目，反映公司全年实现的净利润。如为亏损，则以“—”号在本项目内填列。本项目的数字应与“利润表”中“净利润”项目的“本年累计数”一致。
2．“年初末分配利润”项目，反映公司上年年末未分配的利润，如为未弥补的亏损，以“—”号在本项目内填列。本项目的数字应与上年利润分配表“未分配利润”项目的“本年实际”数相一致。
3．“盈余公积转入”项目，反映公司用盈余公积弥补的亏损。
4． “提取法定盈余公积”和“提取法定公益金”项目，反映公司按规定提取的盈余公积和公益金。
5．“提取总准备金”项目，反映公司按规定从税后利润中提取的总准备金
6．“提取任意盈余公积”项目，反映公司提取的任意盈余公积。
7．“应付利润”项目，反映公司应付给投资者的利润。
附录： 主要会计事项分录举例
目 录
一、流动资产
（一）货币资金
（二）短期投资
（三）拆出资金、保户质押贷款
（四）应收利息
（五）应收保费
（六）预付赔款
（七）存货
二、长期债券投资
三、固定资产
（一）固定资产增减
（二）固定资产折旧
（三）固定资产清理
（四）在建工程
四、无形资产、长期待摊费用和抵债物资
（一）无形资产
（二）长期待摊费用
（三）抵债物资
五、待处理财产损溢
（一）待处理财产收益
（二）待处理财产损失
六、流动负债
（一）短期借款
（二）拆入资金
（三）应付手续费
（四）应付佣金
（五）预收保费
（六）应付工资
（七）应付福利费
（八）应付保户利差
（九）应付利润
（十）应交税金
（十一）其他应付款
（十二）预提费用
七、长期负债
（一）保户储金
（二）长期借款
（三）长期应付款
（四）住房周转金
八、分保业务
（一）分入分保业务
（二）分出分保业务
（三）预收分保赔款
九、保证金
（一）存出、存入保证金
（二）存出资本保证金
十、准备金、保险保障基金
（一）提存、转回未决赔款准备金
（二）提存、转回末到期责任准备金
（三）提存、转回长期责任准备金
（四）提存、转回寿险责任准备金
（五）提存、转回长期健康险责任准备金
（六）保险保障基金
十一、支出和费用
（一）赔款支出
（二）给付保险金
（三）退保金
（四）手续费支出
（五）佣金支出
（六）利息支出
（七）保户利差支出
（八）营业税金及附加
（九）其他支出
（十）坏账损失
（十一）营业费用
（十二）营业外支出
（十三）所得税
十二、收入
（一）保费收入、分保费收入
（二）追偿款收入
（三）其他收入
（四）利息收入
（五）投资收益
（六）汇兑损益
（七）营业外收入
十三、利润和利润分配
（一）营业利润（或亏损）的结转
（二）利润分配
（三）结转全年利润（或亏损）
（四）以前年度损益调整
十四、所有者权益
（一）实收资本
（二）资本公积
（三）盈余公积
（四）总准备金
一、流动资产
（一）货币资金
1．收到投资者投人的现金
借：银行存款
贷：实收资本（在注册资本中应占份额资本公积（实际收到的金额与其在册资本中应占份额的差额）
2．收到保户交纳的保费
借：现金
银行存款
贷：保费收入
预收保费
3．收到应收款项
借：银行存款等
贷： 应收保费
分保业务往来
应收利息
4．收回备用金和其他应收款
借：银行存款
贷：其他应收款
5．收到接受捐赠的现金
借：银行存款
贷：营业外收入
6．收到银行存款利息
借：银行存款
贷： 利息收入
保费收入
保险保障基金
7．归还借款
借：短期借款
长期借款
贷：银行存款
8．交纳税金
借：应交税金
贷：银行存款
9．支付应付的手续费、佣金
借：应付手续费
应付佣金
贷：现金
银行存款
10．支付职工工资
借：应付工资
贷：现金
11．购人物料用品、低值易耗品
借：物料用品
低值易耗品
贷：现金
银行存款
12．购入不需要安装的固定资产
借：固定资产
贷：银行存款等
13．购人工程物资
借：在建工程
贷：银行存款等
14．预支职工差旅费
借：其他应收款
贷：现金
15．拨付备用金
借：其他应收款
贷：现金
银行存款
补充备用金
借：有关科目
贷：银行存款
16．支付待领工资、暂存款和其他应付款项
借：其他应付款
贷：现金
银行存款
17．支付保险业务支出和营业外支出
借：赔款支出…
死伤医疗给付
满期给付
年金给付
退保金
分出保费
手续费用支出
佣金支出
营业费用
营业外支出等
贷：现金
银行存款
18．支付现金利润
借：应付利润
贷：银行存款
19．按法定程序报经批准减少注册资本的，在实际归还投资时
借：实收资本
贷：现金
银行存款
（二）短期投资
1．购入的各种债券，按照实际支付的价款
借：短期投资
贷：银行存款
2．购买的债券，如果实际支付的价款中包含已到付息日但尚未领取的利息
借：短期投资（实际支付的价款扣除已到付息日但尚未领取的利息）
应收利息（已到付息日但尚未领取的利息）
贷：银行存款（实际支付的价款）
3．收到债券利息
借：银行存款
贷：应收利息（已记入“应收利息”科目的利息）
投资收益（短期债券持有期间实现的利息）
4．出售债券或到期收回债券
借：银行存款（实际收到的金额）
投资收益（实际收到的金额小于成本和已到付息日但尚未领取的现金利息之和的差额）
贷：短期投资（实际成本）
应收利息（已到付息日但尚未领取的利息）
投资收益（实际收到的金额大于成本和已到付息日但尚未领取的现金利息之和的差额）
（三）拆出资金、保户质押贷款
1．拆出资金
借：拆出资金
贷：银行存款
2．收到拆出资金利息
借：银行存款
贷：利息收入
3．收回拆出资金本息
借：银行存款
贷：拆出资金
利息收入
4．人寿险业务根据保险条款规定向保户提供质押贷款时
借：保户质押贷款
贷：现金
银行存款
5．取得保户质押贷款利息
借：银行存款
贷：利息收入
6．收回保户质押贷款
借：银行存款
贷：保户质押贷款
（四）应收利息
1．长期债券投资已到付息日但尚未领取的利
借：应收利息
贷：长期债券投资——应计利息
2．收到利息
借：现金
银行存款
贷：应收利息
3．经确认为坏账的应收利息
借：坏账准备
贷：应收利息
4．收回已确认坏账并转销的应收利息
借：应收利息
贷：坏账准备
同时
借：现金
银行存款
贷：应收利息
（五）应收保费
1．发生应收保费
借：应收保费
贷：保费收入
2．收到应收保费
借：现金
银行存款
贷：应收保费
3．经确认为坏账的应收保费
借：坏账准备
贷：应收保费
4．收回已确认坏账并转销的应收保费
借：应收保费
贷：坏账准备
同时
借：现金
银行存款
贷：应收保费
（六）预付赔款
1．发生预付赔款
借：预付赔款
贷：现金
银行存款
2．结案后将预付赔款转为赔款支出
借：赔款支出
贷：预付赔款
3．按照分出公司分保业务账单转销预付分保款时
借：分保赔款支出
贷：预付赔款
（七）存货
1．购入物料用品
借：物料用品（支付的价款以及运杂费等费用）
贷：银行存款等
2．接受捐赠的物料用品
借：物料用品（按捐赠实物的发票、报关单、有关协议以及同类实物的市场价格）
贷：资本公积
3．收回损余物资
借：物料用品
贷：赔款支出
4．将工程物资转作物料用品
借：物料用品
贷：在建工程–––––工程物资
5．领用物料用品
借：营业费用等
贷：物料用品
6．出售物料用品
借：银行存款等
贷：其他收入
应交税金
同时，结转成本
借：其他支出
贷：物料用品
7．购入、接受捐赠以及出售低值易耗品，比照“物料用品”科目的方法进行核算
8．一次摊销的低值易耗品，领用时
借：营业费用等
贷：低值易耗品
报废时，残料价值冲减营业费用等
借：物料用品（残料价值）
贷：营业费用等
9．分次摊销的低值易耗品，领用时
借：待摊费用
长期待摊费用
贷：低值易耗品
摊销时
借：营业费用等
贷：待摊费用
长期待摊费用
报废时，残料价值冲减营业费用等
借：物料用品（残料价值）
贷：营业费用等
二、长期债券投资
1．认购长期债券付款时
借：长期债券投资––––面值
––––溢折价（如为溢价）
––––相关费用（数额较大的相关费用，下同）或投资收益（数额较小的相关费用，下同）
贷：银行存款
长期债券投资––––溢折价（如为折价）
如实际支付的价款中包含已到付息日但尚未领取的利息
借：长期债券投资––––面值
––––溢折价（如为溢价）
––––应计利息（实际支付61价款中包含的未
