05-运输(铁路)企业会计制度-第13章
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（6）制服计划成本大于加工实际成本差额列账
借：制服垫款（制服加工）
贷：制服垫款（待摊制服补贴）
（计划成本小于实际成本作相反记录）
（7）扣回职工制服欠款
借：应付工资
贷：制服垫款（职工制服欠款）
（8）应付调入职工制服欠款（应付调出单位）
借：制服垫款（职工制服欠款）
贷：其他应付款
（9）应收调出职工制服欠款
借：其他应收款
贷：制服垫款（职工制服欠款）
（10）将制服补贴按月摊入成本
借：运输支出、管理费用、工附业支出等
贷：制服垫款（待摊制服补贴）
五、投 资
（一）短期投资
1．企业购人各种债券和股票
借：短期投资
贷：银行存款
2．购人的股票中包括已宣告发放但未支取的股利
借：短期投资
其他应收款
贷：银行存款
3．收到发放的债券利息和股利
借：银行存款
贷：投资收益
其他应收款
4．企业出售股票和债券
借：银行存款
贷：短期投资
其他应收款
投资收益
或
借：银行存款
投资收益
贷：短期投资
其他应收款
5．债券到期收回本息
借：银行存款
贷：短期投资
投资收益
（二）长期投资
1．股票投资
（1）按实际支付的价款
借：长期投资
贷：银行存款
（2）如实际支付的价款中包括已宣告发放的股利
借：长期投资
其他应收款
贷：银行存款
（3）收到发放的股利
①采用成本法核算的
借：银行存款
贷：投资收益
⑦采用权益法核算的
如本企业所拥有的所有者权益增加
借：长期投资
贷：投资收益
分得的股利
借：银行存款
贷：长期投资
如本企业所拥有的所有者权益减少
借：投资收益
贷：长期投资
2．债券投资
（1）按实际支付的价款
借：长期投资
贷：银行存款
（2）如实际支付的价款中含有债券利息
借：长期投资（债券投资）
长期投资（应计利息）
贷：银行存款
（3）年终结账时，对债券应计利息，区别情况处理
按面值购入债券的当期应计利息收入
借：长期投资（应计利息）
贷：投资收益
溢价购入的债券
借：长期投资（应计利息）（按当期应计利息）
贷：长期投资（债券投资） （按当期应分摊的实际支付价款中溢价部分）
投资收益（控其差额）
折价购入的债券
借：长期投资（应计利息）（按当期应计利息）
长期投资（债券投资） （按当期应分摊的实际支付价款中的折价部分）
贷：投资收益（应计利息与折价分摊数的合计数）
（4）债券到期收回本息
借：银行存款（本息合计）
贷：长期投资（债券投资）（本金）
长期投资（应计利息） （已计利息部分）
投资收益（未计利息部分）
3．其他投资
（1）投资时
借：长期投资（其他投资）（重估确认的价值）
累计折旧（已提折旧）
贷：固定资产（原价）
银行存款
材料
无形资产等
（2）投资分利
采用成本法核算的
借：银行存款
贷：投资收益
采用权益法核算的，其投资分利比照股票投资进行处理
（3）收回其他投资，收回的投资大于投出的资金
借：固定资产
银行存款等
贷：长期投资（其他投资）
累计折旧
投资收益
收回的投资小于投出的资金
借：固定资产
银行存款
投资收益等
贷：长期投资（其他投资）
累计折旧
（三）拨付所属投资
l．拨出时
借：拨付所属投资
贷：银行存款等
2．年终，将本科目余额同所属单位的“上级拨人投资”科目及”实收资本”科目数之和相核对，在汇总报表时对销
六、在建工程、固定资产
（—）在建工程的支出
1．购人为工程准备的物资
借：在建工程（工程物资）
贷：银行存款
2．自营工程使用物资
借：在建工程（××工程）
贷：在建工程（工程物资）
3．负担职工工资
借：在建工程（××工程）
贷：应付工资
4．使用本企业工附业产品（按售价）
借：在建工程（××工程）
贷：内部供应和销售收入
5．工程发生其他支出
借：在建工程（××工程）
贷：银行存款
6．工程完工，盘点工程用物资
盘亏时
借：在建工程（××工程）
贷：在建工程（工程物资）
盘盈时作相反记录
7．运营、工附业单位兼办工程分摊的间接费和服务管理费
借：在建工程（××工程）
贷：运输支出、工附业支出
8．预付出包工程款和支付工程验工计价款
借：在建工程
贷：银行存款
9．承担应计的借款利息
在工程交付使用前
借：在建工程（××工程）
贷：预提费用、银行存款、长期借款
在工程交付使用后
借：财务费用
贷：银行存款、预提费用
10．利用外币借款，因汇率变动而多承担的人民币
在工程交付使用前
借：在建工程等
贷：长期借款
在工程交付使用后
借：财务费用
贷：长期借款
11．工程完工交付使用按实际成本
借：固定资产等
贷：在建工程（××工程）
（二）固定资产
1．购入不需要安装的固定资产
借：固定资产
贷：银行存款、长期借款
2．购入需要安装的固定资产安装时（包括机车车辆购置在支付价款时）先通过在建工程核算
3．其他单位投资转入的固定资产按评估确认的价值
借：固定资本
贷：实收资本
4．融资租入的固定资产交付使用时
借：固定资产
贷：在建工程、长期应付款
租赁期满，设备所有权转给承租单位
借：固定资产（有关明细科目）
贷：固定资产（融资租入固定资产）
5．接受捐赠的固定资产
借：固定资产（确认的固定资产价值）
贷：累计折旧（估计折旧）
资本公积（两者的差额）
6．盘盈的固定资产
借：固定资产（重置完全价值）
贷：累计折旧（估计折旧）
待处理财产损溢（两者的差额）
收集的陈旧可用的线路上部建筑材料、旧钢梁，按部规定的价值
借：固定资产
贷：营业外收入（固定资产盘盈）
7．出售、报废和毁损等原因减少固定资产
借：固定资产清理（按减少的固定资产净值）
累计折旧（按已提折旧）
贷：固定资产（按固定资产原价）
8．投资转出的固定资产
借：长期投资
累计折旧
贷：固定资产
9．盘亏的固定资产
借：待处理财产损溢（按净值）
累计折旧（按已提折旧）
贷：固定资产（按固定资产原价）
（三）固定资产折旧
按月计提固定资产折旧
借：运输支出、工附业支出、代办业务支出、管理费用等
贷：累计折旧
（四）固定资产清理
1．出售、报废和毁损的固定资产转人清理
借：固定资产清理（按净值）
累计折旧（按已提折旧）
贷：固定资产（按固定资产原价）
2．使用陈旧可用的线路上部建筑材料、旧钢梁等
借：固定资产清理
贷：固定资产
同时
借：运输支出
贷：固定资产清理
3．按固定资产管理的互换配件，在动用后不再补充（或调减定量）
借：固定资产清理
贷：固定资产
同时，将已提的预提费用和互换配件残值
借：预提费用、材料（残值）
贷：固定资产清理
4．清理过程中发生的费用
借：固定资产清理
贷：银行存款等
5．收回出售固定资产价款、残料价值和变价收入
借：银行存款
材料
贷：固定资产清理
6．应由保险公司和过失人赔偿的损失
借：其他应收款
银行存款
贷：固定资产清理
7．结转清理固定资产损益
如为净收益
借：固定资产清理
贷：营业外收入（处理固定资产净收益）
如为净损失，区别情况处理
属于自然灾害造成的损失
借：营业外支出（非常损失）
贷：固定资产清理
属于正常的处理损失
借：营业外支出（处理固定资产净损失）
贷：固定资产清理
七、无形资产、递延资产
（一）取得无形资产
1．购入或自行创造并按法律程序申请取得的无形资产
借：无形资产
贷：银行存款等
2．其他单位投资转入的无形资产
借：无形资产
贷：实收资本
（二）减少无形资产
1．企业用已入账的无形资产向外投资
借：长期投资
贷：无形资产
2．企业向外转让已人账的无形资产
借：银行存款
贷：内部供应和销售收入
结转转让无形资产成本
借：内部供应和销售支出
贷：无形资产
3．无形资产摊销
借：管理费用
贷：无形资产
（三）递延资产
1．发生递延费用
借：递延资产
贷：材料等有关科目
2．摊销时
借：运输支出、管理费用、工附业支出等
贷：递延资产
八、借款、长期应付款
（一）短期借款
1．借入时
借：银行存款
贷：短期借款
2．归还短期借款
借：短期借款
贷：银行存款
3．支付短期借款利息
借：财务费用
贷：预提费用、银行存款
（二）长期借款
1．借入时
借：银行存款、在建工程、固定资产
贷：长期借款
2．归还长期借款
借：长期借款
贷：银行存款
3．长期借款利息支出
（1）在固定资产尚未交付使用或虽己投入使用尚未办理竣工决算前发生的利息支出，计入固定资产价值
借：在建工程等
贷：长期借款
（2）在固定资产交付使用后发生的或其他的长期借款利息支出
借：财务费用
贷：长期借款
4．长期外币借款发生的外币折合差价增加借款的人民币数值，在固定资产交付使用
