04-财政部门实施会计监督办法-第2章

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　　　　（九）违法会计行为已构成犯罪但司法机关免予刑事处罚的。
　　　　第二十八条　　财政部门在对本办法第九条、第十条、第十一条、第十二条、第十三条、第十四条规定的内容实施会计监督检查中，发现当事人有《会计法》第四十二条第一款所列违法会计行为的，应当依照《会计法》第四十二条的规定处理。
　　　　第二十九条　　财政部门在对本办法第九条、第十条、第十一条、第十二条、第十三条规定的内容实施会计监督检查中，发现当事人有伪造、变造会计凭证、会计账簿或者编制虚假财务会计报告的，应当依照《会计法》第四十三条的规定处理。
　　　　第三十条　　财政部门在对本办法第九条、第十条、第十一条、第十二条、第十三条规定的内容实施会计监督检查中，发现有隐匿或者故意销毁依法应当保存的会计凭证、会计账簿、财务会计报告的违法会计行为的，应当依照《会计法》第四十四条的规定处理。
　　　　第三十一条　　财政部门在实施会计监督检查中，发现被检查单位的有关人员有授意、指使、强令会计机构、会计人员及其他人员伪造、变造或者隐匿、故意销毁依法应当保存的会计凭证、会计账簿，编制虚假财务会计报告行为的，应当依照《会计法》第四十五条的规定处理。
　　　　第三十二条　　财政部门在会计监督检查中发现单位负责人对依法履行职责的会计人员实行打击报复的，应当依照《会计法》第四十六条的规定处理。
　　　　第三十三条　　财政部门对本办法第十五条规定的内容实施监督检查时，发现注册会计师及会计师事务所出具审计报告的程序和内容违反《中华人民共和国注册会计师法》规定的，应当依照《中华人民共和国注册会计师法》的有关规定处理。
　　　　第三十四条　　财政部门认为违法会计行为构成犯罪的，应当依照有关规定移送司法机关处理。
　　　　第三十五条　　财政部门的工作人员在实施会计监督中，有下列行为之一的，依法给予行政处分；构成犯罪的，依法追究刑事责任：
　　　　（一）滥用职权的；
　　　　（二）玩忽职守、徇私舞弊的；
　　　　（三）索贿受贿的；
　　　　（四）泄露国家秘密、商业秘密的。
第四章　行政处罚程序
第三十六条　　财政部门对违法会计行为实施行政处罚，应当按照本章规定的程序办理。
　　　　第三十七条　　财政部门对公民、法人和其他组织检举的违法会计行为案件，应当予以审查，并在七日内决定是否立案。
　　　　第三十八条　　财政部门对违法会计行为案件的下列内容予以审查：
　　　　（一）违法事实是否清楚；
　　　　（二）证据是否确凿；
　　　　（三）其他需要审查的内容。
　　　　第三十九条　　财政部门对符合下列条件的违法会计行为案件应当予以立案：
　　　　（一）有明确的违法会计行为、违法会计行为人；
　　　　（二）有可靠的事实依据；
　　　　（三）当事人的违法会计行为依法应当给予行政处罚；
　　　　（四）属于本机关管辖。
　　　　第四十条　　财政部门对违法会计行为案件审查后，认为不符合立案条件的，应当告知检举人，并将审查意见存档；认为案件依法应当由其他部门管辖的，及时将案件材料移送有关部门。
　　　　第四十一条　　对下列违法会计行为案件，财政部门可以直接立案：
　　　　（一）在会计监督检查中发现的；
　　　　（二）在其它财政监督检查中发现的；
　　　　（三）在日常财政管理工作中发现的；
　　　　（四）上级财政部门指定办理、下级财政部门上报的；
　　　　（五）有关部门移送的。
　　　　第四十二条　　财政部门对按照本办法第三十七条、第三十九条和第四十一条（三）、（四）、（五）项规定立案的违法会计行为案件，应当按照本办法第二章规定的程序实施会计监督检查。
　　　　第四十三条　　财政部门应当建立违法会计行为案件的审理制度。
　　　　财政部门应当指定专门的机构或者在相关机构中指定专门的人员，负责对已经立案并实施会计监督检查的案件按照本章规定的程序审核检查组提交的有关材料，以确定是否对当事人给予行政处罚以及对当事人的处罚种类和幅度。
　　　　第四十四条　　财政部门对违法会计行为案件的审理应当依照有关法律、行政法规和规章的规定进行，并遵循实事求是、证据确凿、程序合法、错罚相当的原则。
　　　　第四十五条　　案件审理人员应当对违法会计行为案件的下列内容进行审查：
　　　　（一）实施的会计监督检查是否符合法定程序；
　　　　（二）当事人的违法事实是否清楚；
　　　　（三）收集的证明材料是否真实、充分；
　　　　（四）认定违法会计行为所适用的依据是否正确；
　　　　（五）建议给予的行政处罚种类和幅度是否合法和适当；
　　　　（六）当事人陈述和申辩的理由是否成立；
　　　　（七）需要审理的其他事项。
　　　　第四十六条　　案件审理人员对其审理的案件可以分别作出下列处理：
　　　　（一）对会计监督检查未履行法定程序的，经向财政部门负责人报告并批准后，采取必要的弥补措施。
　　　　（二）对违法事实不清、证据不充分的。中止审理，并通知有关检查人员予以说明或者补充、核实有关的检查材料。必要时，经财政部门负责人批准，可另行组织调查、取证。
　　　　（三）对认定违法会计行为所适用的依据、建议给予的行政处罚的种类和幅度不正确、不适当的，提出修改意见。
　　　　（四）对审理事项没有异议的，签署同意意见。
　　　　第四十七条　　财政部门根据对违法会计行为案件的审理结果，分别作出下列处理决定：
　　　　（一）违法事实不能成立的，不得给予行政处罚。
　　　　（二）违法会计行为轻微，依法不予行政处罚的，不予行政处罚。
　　　　（三）违法事实成立，依法应当给予行政处罚的，作出行政处罚决定。
　　　　（四）违法会计行为应当给予行政处分的，将有关材料移送其所在单位或者有关单位，并提出给予行政处分的具体建议。
　　　　（五）按照有关法律、行政法规和规章的规定，违法行为应当由其他部门实施行政处罚的，将有关材料移送有关部门处理。
　　　　（六）认为违法行为构成犯罪的，将违法案件有关材料移送司法机关处理。
　　　　第四十八条　　财政部门对当事人没有违法会计行为或者违法会计行为轻微依法不予行政处罚的，应当制作会计监督检查结论，送达当事人，并根据需要将副本抄送有关单位。
　　　　会计监督检查结论包括下列内容：
　　　　（一）财政部门的名称；
　　　　（二）检查的范围、内容、形式和时间；
　　　　（三）对检查事项未发现违法会计行为或者违法会计行为轻微依法不予行政处罚的说明；
　　　　（四）要求当事人限期改正违法会计行为的期限；
　　　　（五）其他需要说明的内容。
　　　　第四十九条　　财政部门对违法会计行为依法作出行政处罚决定后，应当制作会计监督行政处罚决定书，送达当事人，并根据需要将副本抄送有关单位。
会计监督行政处罚决定书应当载明下列事项：
　　　　（一）当事人名称或者姓名、地址；
　　　　（二）违反法律、行政法规、国家统一的会计制度的事实和证据；
　　　　（三）要求当事人限期改正违法会计行为的期限；
　　　　（四）行政处罚决定及其依据；
　　　　（五）行政处罚的履行方式和期限；
　　　　（六）当事人不服行政处罚决定，申请行政复议或者提起行政诉讼的途径和期限；
　　　　（七）作出行政处罚决定的财政部门的名称、印章；
　　　　（八）作出行政处罚决定的日期、处罚决定文号；
　　　　（九）如果有附件应当说明附件的名称和数量。
　　　　第五十条　　财政部门在作出行政处罚决定之前，应当告知当事人作出行政处罚决定的事实、理由及依据。当事人有权进行陈述和申辩。
　　　　财政部门应当充分听取当事人的意见，并应当对当事人提出的事实、理由和证据进行复核；当事人提出的事实、理由或者证据成立的，财政部门应当采纳。
　　　　财政部门不得因当事人申辩而加重处罚。
　　　　第五十一条　　财政部门作出较大数额罚款、吊销会计从业资格证书的行政处罚决定之前，应当告知当事人有要求听证的权利；当事人要求听证的，应当按照《财政部门行政处罚听证程序实施办法》（财政部财法字〔1998〕18号）的规定组织听证。
　　　　第五十二条　　听证程序终结后，财政部门应当根据本办法第四十七条的规定作出处理决定。
　　　　第五十三条　　财政部门应当在接到会计监督检查报告之日起三十日内作出处理决定，并送达当事人；遇有特殊情况可延长至六十日内送达当事人。
　　　　第五十四条　　财政部门依法作出行政处罚决定后，应当在规定的期限内履行行政处罚决定。
　　　　当事人对行政处罚决定不服申请行政复议或者提起行政诉讼的，行政处罚不停止执行，但法律、行政法规另有规定的除外。
　　　　第五十五条　　当事人逾期不申请行政复议或者不提起行政诉讼又不履行处罚决定的，由作出行政处罚决定的财政部门申请人民法院强制执行。
　　　　第五十六条　　当事人到期不缴纳罚款的，作出处罚决定的财政部门可以按照《行政处罚法》的有关规定对当事人加处罚款。
　　　　当事人对加处罚款有异议的，应当先缴纳罚款和因逾期缴纳罚款所加处的罚款，再依法申请行政复议或者提起行政诉讼。
　　　　第五十七条　　案件结束后，案件审理人员应当做好案件材料的立卷归档工作。
　　　　第五十八条　　财政部门应当建立违法会计行为案件备案制度。
　　　　县级以上地方财政部门对适用听证程序、提起行政诉讼和上级财政部门指定办理的案件，应当在结案后三十日内向上一级财政部门备案。
第五章　附则
第五十九条　　本办法所称“违法会计行为”，是指公民、法人和其它组织违反《会计法》和其他有关法律、行政法规、国家统一的会计制度的行为。
　　　　本办法所称“违法会计行为案件”，是指财政部门发现的或者受理的公民、法人和其它组织涉嫌有违法会计行为的案件。
　　　　第六十条　　本办法所称“当事人”，是指财政部门实施会计监督检查的单位及其对会计行为直接负责的主管人员和其他直接责任人员。
　　　　第六十一条　　本办法第五十一条所称“较大数额罚款”，是指对个人处以二千元以上罚款、对法人或者其他组织处以五万元以上罚款。
　　　　各省、自治区、直辖市通过的地方法规对“较大数额罚款”的限额另有规定的，可以不受上述数额的限制。
　　　　第六十二条　　本办法所称“限期改正”的期限原则上为十五日。有特殊原因需要延长的，由组织检查的财政部门决定。
　　　　第六十三条　　本办法所称的“日”，均指有效工作日。
　　　　第六十四条　　各省、自治区、直辖市、计划单列市财政部门、新疆生产建设兵团可以依照本办法制定具体的实施办法，报国务院财政部门备案。
　　　　第六十五条　　本办法自发布之日起施行。
　
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