07-增值税一般纳税人纳税申报办法-第2章
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每册均应加装封面，封面上应注明单位名称、本册张数、本月总册数、汇总扣税额等。
（三）运输发票的复印件、收购凭证的存根联或报查联、收购免税农产品的普通发票复印件的装订比照上述办法办理。
（四）纳税人报送的附报资料，经税务机关审核后将附报资料退还纳税人，纳税人要按要求妥善保管。
五、申报期限。
纳税人应按月进行纳税申报，申报期为次月１日起至１０日止。
六、罚则。
１、纳税人未按规定期限办理纳税申报的，按照《中华人民共和国税收征收管理法》第三十九条的有关规定处罚。
２、纳税人进行纳税申报，税款申报不实的，按偷税处理，并按《中华人民共和国税收征收管理法》第四十条的规定予以处罚。
七、《增值税纳税申报表》及其附表由纳税人向税务机关领购。
八、本办法自１９９６年１月１日施行。
《增值税纳税申报表》及其三个附表的填表说明
一、《增值税纳税申报表》与三个附表之间的逻辑关系。
１、《增值税纳税申报表》中“本期销项税额”的合计数等于《增值税（专用／普通）发票使用明细表》中专用发票销项税额合计数、普通发票销项税额合计数、不开发票销售的货物或应税劳务的税额三者之和。
２、《增值税纳税申报表》中“本期进项税额”的合计数等于《增值税（专用发票／收购凭证／运输发票）抵扣明细表》中专用发票进项税额合计数、收购凭证进项税额合计数、收购凭证进项税额合计数、运输发票进项税额合计数三者之和。
３、《发票领用存月报表》中“本期开具”项目“销售额”栏、“税额”栏专用发票小计数应分别等于《增值税专用发票使用明细表》中“销售额”栏、“税额”栏的合计数；《发票领用存月报表》中“本期开具”项目“销售额”栏普通发票小计数应等于《增值税普通发票使用明细表》中“销售额”栏与“税额”栏的合计数之和，同时《发票领用存月报表》中“本期开具”项目“税额”栏普通发票小计数应等于《增值税普通发票使用明细表》中“税额”栏的合计数。
二、《增值税纳税申报表》及其三个附表填表说明。
（一）《增值税纳税申报表》。
１、本申报表适用于增值税一般纳税人填报。增值税一般纳税人按简易办法依照６％征收率缴纳增值税的货物，也使用本表。
２、本表“纳税人登记号”栏，按税务机关规定的登记号填写。
３、本表“经济类型”栏，按制造业、采掘业、电力、煤气、供水及商业分别填写。
４、本表“销项税额”中的有关栏次，按下列要求填写：
（１）“货物或应税劳务名称”，按“货物、应税劳务、视同销售”分别填列。“货物”按国家税务总局计会统计报表的分类口径及不同的适用税率分别填列。
对一些生产、经营品种较多的企业，如果一张申报表货物名称填写不下的，可以按不同的税率汇总名称填报增值税纳税申报表，对汇总填报申报表的，必须附有销货方填开的按国家税务总局计会统计报表的分类口径及不同的税率分别填列“货物”清单。其清单的具体样式，由各省、自治区、直辖市、计划单列市国家税务局制定。
（２）第一项“应税销售额”的填写口径，为增值税的计税销售额。如企业财务会计核算不作销售的而按税法规定应征税的价外费用，也应填入“应税销售额”中。
（３）第一项“应税销售额”和第四项“免税销售额”均不包括出口货物的销售额。
（４）第二项“适用税率”按所销售的货物或应税劳务的适用税率填写，一般纳税人按简易办法征税的货物，该栏按６％的征收率填写。
５、本表“本期进项税额”中的有关栏次按下列要求填写：
（１）第五项的“本期发生额”栏，应根据购进货物或应税劳务取得的增值税专用发票和海关完税凭证上注明的税款，按不同的税率分别填列。
ａ、“免税农产品”项目，按照采购免税农产品的买价，依１０％的扣除率计算填列。
ｂ、“运输费用”项目，按照购进货物所支付的运输金额，依１０％的扣除率计算填列。
ｃ、“废旧物资”项目，填报的范围仅指专用从事废旧物资经营的纳税人，依照收购金额依１０％的扣除率计算填列。
ｄ、“６％税率”项目，是指纳税人购进货物或应税劳务取得的按６％税率注明税款的增值税专用发票上所注明的税款。
（２）“本期发生额”栏中各项目的填写口径，是指按照增值税法规定准予从增值税税额中抵扣的进项税额。增值税税法规定不得从销项税额中抵扣的进项税额，不得填入本栏中的有关项目。如购进固定资产的进项税额，用于非应税项目、用于免税项目、用于集体福利和个人消费的购进货物或者应税劳务的进项税额。
对购进时无法确定用途的购进货物或应税劳务的进项税额，如免税货物和应税劳务与应税货物或应税劳务共同耗用的进项税额、非正常损失的在产品、产成品所耗用的进项税额等，可填入本栏。
（３）第六项“减：免税货物用”、第七项“减：非应税项目用”、第八项“减：非常损失”、第九项“减：简易办法征税货物用”的填写口径，应同“本期发生额”栏的填写口径一致。如在购进时直接用于免税项目的未填入“本期发生额”栏的进项税额，不需再填入“减：免税货物用”栏。
ａ、第七项“减：非应税项目用”，包括用于集体福利、个人消费的购进货物或应税劳务，第八项“减：非常损失”包括非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或应税劳务。
ｂ、第六项至第九项不易划分进项税额的，应按照《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》规定的方法计算分摊填写。
６、本表“期初进项税额”有关栏次，按以下方法填写：
（１）“期初进项税额”栏，为１９９５年初尚未抵扣的“期初进项税额”余额，应根据“待摊费用－－期初进项税额”科目的余额填写；
（２）“抵扣比例”栏，为税务征收机关规定的抵扣比例。
７、本表“税款计算”中的有关栏次，按下列方法填写：
（１）第十七项“上期留抵税额”栏，为纳税人前一申报期的“留抵税额”累计数。
（２）第二十一项“代扣代缴税额”栏，是指根据《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》的有关规定扣缴的增值税。
（３）第二十三项“已缴纳税额”栏的“本月数”为纳税人在本申报期内预缴的税款；“累计数”为当年初至本申报期内实际缴纳的税款。
８、本申报表一式两联，第一联为申报联，纳税人按期向税务机关申报；第二联为收执联，纳税人于申报时应连同申报联交税务机关签章后作为申报的凭证。
９、由一般纳税人填写的增值税纳税申报表附列资料应在纳税申报时与《增值税纳税申报表》一起报送主管税务机关。
（二）《增值税（专用／普通）发票使用明细表》。
１、“发票起止号码”是指填写在本张表格中的发票（包括专用发票与普通发票）的起始及截止号码。
２、“（共 页、第 页）”分别是指《增值税专用发票使用明细表》共有几页，本张表格是其中的第几页；《增值税普通发票使用明细表》共有几页，本张表格是其中的第几页。
３、《增值税专用发票使用明细表》的“发票类别”栏：纳税人使用的增值税专用发票按《国家税务总局关于开展增值税专用发票计算机稽核工作的通知》（国税发［１９９４］１３４号文件）规定的编码填写。即：第一位代表发票版本的语言文字，分别用１、２、３、４代表中文、中英文、藏文、维文；第二位代表是几联发票，分别用４、７表示四联、七联；第三位代表发票的金额版本号，分别用１、２、３、４表示万元版、十万元版、百万元版、千万元版，第三位为０表示电脑发票。
《增值税普通发票使用明细表》的“发票类别”栏空格不填。
４、“购货单位名称”栏应填写全称。
５、“货物或应税劳务名称”栏应按货物或应税劳务的具体名称填写。
６、“销售额”栏填写用不含税价格计算的销售额。纳税人如果使用普通发票，在填写本栏时应将其票面上的销售额价税分离，分别填写相应栏目。
７、“不开发票销售的货物或应税劳务”栏填写内容包括视同销售及价外收入等不开发票销售的货物或应税劳务。
（三）《增值税（专用发票／收购凭证／运输发票）抵扣明细表》
１、“（共 页、第 页）”分别是指《增值税专用发票抵扣明细表》共有几页，本张表格是其中的第几页；《增值税收购凭证抵扣明细表》共有几页，本张表格是其中的第几页；《增值税运输发票抵扣明细表》共有几页，本张表格是其中的第几页。
２、《增值税专用发票抵扣明细表》的“发票类别”栏：按《增值税专用发票使用明细表》的“发票类别”栏的要求填写。
《增值税收购凭证抵扣明细表》及《增值税运输发票抵扣明细表》的“发票类别”栏空格不填。
３、“供货或运输单位名称”栏应填写全称。
４、“金额”栏填写不含税的金额。如果含税应先予以分离，再填写此栏目。
５、“货物入库时间”栏填货物验收入库的时间。
６、“付款日期”栏填写企业开出付款凭证并已实际支付货款的日期。
国家税务总局关于补充和修改《增值税一般纳税人
纳税申报办法》的通知
1995年12月26日 国税函发［1995］670号
根据全国增值税培训班上各地反映的问题和意见，现对《增值税一般纳税人纳税申报办法》（国税发［1995］196号）做如下补充和修改：
一、《增值税一般纳税人纳税申报办法》正文部分补充如下：（一）对确实不具备复印条件地区的一般纳税人，经县级国家税务局批准，可不报运输发票复印件。
（二）对增值税专用发票计算机交叉稽核试点地区的一般纳税人，应严格按规定逐票填写《增值税专用发票使用明细表》；对增值税专用发票计算机交叉稽核试点地区以外的一般纳税人，每月专用发票用票量特别大，金额又较小，逐笔登记确有困难的，经县级国家税务局批准，对整本专用发票中每单张票面销售额均在1000元以下的，可按整本专用发票汇总登记《增值税专用发票使用明细表》。
（三）纳税人填写《增值税专用发票使用明细表》后，不再填写增值税专用发票计算机交叉稽核工作所要求填写的《月份专用发票存根联汇总清单》及《月份专用发票抵扣联汇总清单》。
（四）一般纳税人每月普通发票用票量特别大，金额又较小，逐笔登记确有困难的，经县级国家税务局批准，对整本普通发票中每单张票面销售额均在1000元以下的，可按整本普通发票汇总登记《增值税普通发票�
