04-职业实务准则-第2章

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　　　　1、　该活动的目标及其控制。
　　　　2、　该活动的重要风险，它的目标、资源和经营，以及如何将风险的潜在影响控制在可接受的水平上。
　　　　3、　该活动的风险管理的适当性和有效性，以及控制系统与相关的控制框架或模式的比较。
　　　　4、　对该活动的风险管理和控制系统进行重大改进的可能性。
　　　　2210——约定目标
约定目标应与所审活动的风险、控制和管理过程联系起来考虑。
　　　　2210。A1——内部审计师制定约定计划时，应查明所审活动的风险，并对其进行适当的评价。约定目标应反映风险评价的结果。
　　　　2210。A2——内部审计师在开发约定目标时，应考虑存在重大错误、资料不规范、未遵循准则和其他暴露的可能性。
　　　　2220——约定范围
　　　　所设定的范围应充分满足约定目标的需要。
　　　　2220。A1——设定约定范围应考虑相关系统、记录、人员和物质财产。在第三方控制下的也应包括在内。
　　　　2230——约定资源分配
　　　　内部审计师应确定完成约定目标所需的适当资源。应依据对每项约定的性质、复杂程序、时间限制和资源可用性的估计来配备工作人员。
　　　　2240——约定工作方案
　　　　内部审计师应开发完成约定目标的工作方案，并作成记录。
　　　　2240。A1——工作方案应拟定在约定期间识别、分析、评价和记录足够的信息。
　　　　2310——识别信息
　　　　内部审计师应识别对完成的约定目标来说是足够的、可靠的、相关的和有用的信息。
　　　　2320——分析和评价
　　　　内部审计师的结论和约定结果应建立在恰当的分析和评价的基础上。
　　　　2330——记录信息
　　　　内部审计师应记录支持其结论和约定结果的相关信息。
　　　　2330。A1——内部审计主任应严格控制约定记录。内部审计主任只有在事先得到高级管理层的批准和（或）法律顾问的同总，方可对外提供这些记录。
　　　　2331。A2——内部审计主任必须开发保存约定记录的制度。这些制度应与该组织的指南以及所有相关规章或其他要求相一致。
　　　　2340——约定的监督
　　　　约定必须得到恰当的监督，以保证完成目标、工作质量通讯人员的开发利用。
　　　　2400——报告结果
　　　　内部审计师应及时招待约定结果。
　　　　2410——招待的标准
　　　　报告应包括约定的目标和范围，恰当的结论、建议和活动计划。
　　　　2410。A1——最终结果报告就恰如其分，应包括审计师的全部意见。
　　　　2410。A2——约定报告应声明执行符合要求。
　　　　2420——报告的质量
　　　　报告应准确、客观、清楚、简明、有建设性和及时。
　　　　2421——错误和疏忽
　　　　如果最终报告有重要的错误或疏忽，内部审计主任应向所有曾接受过报告的人员送交更正的资料。
　　　　2430——对约定未遵循《准则》的披露
　　　　个别是约定未遵循《准则》应在结果报告予以披露：
　　　　1、　未完全遵循《准则》的项目；
　　　　2、　未遵循《准则》的理由；
　　　　3、　未遵循《准则》带来的影响。
　　　　2440——通报结果
　　　　内部审计主任应将结果通报给适当的对象。
　　　　2440。A1——内部审计主任有责任向能够保证对其结果给予适当重视的对象报告最终结果。
　　　　2500——监控进展
　　　　内部审计主任应建立和保持一个系统，以便监控管理层对已通报的结果的反应。
　　　　2500。A1——内部审计主任应建立一个后继程序。来监控各保证管理措施能有效履行；或高级管理层虽已接到结果报告，但没有采取行动的风险。
　　　　2600——管理层的风险接受
当内部审计主任确信高级管理层已经接受了该组织不能接受的某些风险时，内部审计主任应同该高级管理层讨论其原因，如果高级管理层确认该风险不能消除，则内部审计主任和高级管理层应将情况董事会报告，请其裁定。
　
老土制作
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