25-实务指南之建设项目内部审计-第4章

按键盘上方向键 ← 或 → 可快速上下翻页，按键盘上的 Enter 键可回到本书目录页，按键盘上方向键 ↑ 可回到本页顶部！
————未阅读完？加入书签已便下次继续阅读！


　　　　（四）设计概算；
　　　　（五）竣工决算资料；
　　　　（六）资产交付资料等。
　　　　第四十二条　　财务管理审计主要包括以下内容：
　　　　㈠建设资金筹措的审计
　　　　⒈检查筹资备选方案论证的充分性，决策方案选择的可靠性、合理性及审批程序的合法性、合规性；
　　　　⒉检查筹资方式的合法性、合理性、效益性；
　　　　⒊检查筹资数额的合理性，分析所筹资金的偿还能力；
　　　　⒋评价筹资环节的内部控制。
　　　　㈡资金支付及账务处理的审计
　　　　⒈检查、评价建设项目会计核算制度的健全性、有效性及其执行情况；
　　　　⒉检查建设项目税收优惠政策是否充分运用；
　　　　⒊检查“工程物资”科目，主要包括以下内容：
　　　　（1）检查“专用材料”、“专用设备”明细科目中的材料和设备是否与设计文件相符，有无盲目采购的情况；
　　　　（2）检查“预付大型设备款”明细科目所预付的款项是否按照合同支付，有无违规多付的情况；
　　　　（3）检查据以付款的原始凭证是否按规定进行了审批，是否合法、齐全；
　　　　（4）检查支付物资结算款时是否按合同规定扣除了质量保证期间的保证金；
　　　　（5）检查工程完工后剩余工程物资的盘盈、盘亏、报废、毁损等是否做出了正确的账务处理。
　　　　⒋检查“在建工程”科目，主要包括以下内容：
　　　　⑴检查“在建工程一建筑安装工程”科目累计发生额的真实性。包括是否存在设计概算外其他工程项目的支出；是否将生产领用的备件、材料列入建设成本；据以付款的原始凭证是否按规定进行了审批，是否合法、齐全；是否按合同规定支付预付工程款、备料款、进度款；支付工程结算款时，是否按合同规定扣除了预付工程款、备料款和质量保证期间的保证金。　
　　　　⑵检查“在建工程—在安装设备”科目累计发生额的真实性。主要包括以下内容：是否将设计概算外的其他工程或生产领用的仪器、仪表等列入本科目；是否在本科目中列入了不需要安装的设备、为生产准备的工具器具、购入的无形资产及其他不属于本科目工程支出的费用。　
　　　　⑶检查“在建工程—其他支出”科目累计发生额的真实性、合法性、合理性。主要包括以下内容：工程管理费、征地费、可行性研究费、临时设施费、公证费、监理费等各项费用支出是否存在扩大开支范围、提高开支标准以及将建设资金用于集资或提供赞助而列入其他支出的问题；是否存在以试生产为由，有意拖延不办固定资产交付手续，从而增大负荷联合试车费用的问题；是否存在截留负荷联合试车期间发生的收入，不将其冲减试车费用的问题；试生产产品出售价格是否合理；是否存在将应由生产承担的递延费用列入本科目的问题；投资借款利息资本化计算的正确性，有无将应由生产承担的财务费用列入本科目的问题；本科目累计发生额摊销标准与摊销比例是否适当、正确；是否设置了“在建工程其他支出备查薄”，登记按照建设项目概算内容购置的不需要安装设备、现成房屋、无形资产以及发生的递延费用等，登记内容是否完整、准确，有无弄虚作假、随意扩大开支范围及舞弊迹象。　
　　　　㈢竣工决算的审计
　　　　⒈检查所编制的竣工决算是否符合建设项目实施程序，有无将未经审批立项、可行性研究、初步设计等环节而自行建设的项目编制竣工工程决算的问题；
　　　　⒉检查竣工决算编制方法的可靠性。有无造成交付使用的固定资产价值不实的问　　　题；　
　　　　⒊检查有无将不具备竣工决算编制条件的建设项目提前或强行编制竣工决算的情况；
　　　　⒋检查“竣工工程概况表”中的各项投资支出，并分别与设计概算数相比较，分析节约或超支情况；
　　　　⒌检查“交付使用资产明细表”，将各项资产的实际支出与设计概算数进行比较，以确定各项资产的节约或超支数额；
　　　　⒍分析投资支出偏离设计概算的主要原因；
　　　　⒎检查建设项目结余资金及剩余设备材料等物资的真实性和处置情况，包括：检查建设项目“工程物资盘存表”，核实库存设备、专用材料帐实是否相符；检查建设项目现金结余的真实性；检查应收、应付款项的真实性，关注是否按合同规定预留了承包商在工程质量保证期间的保证金。　
　　　　第四十三条　　财务管理审计主要采用调查法、分析性复核法、抽查法等方法。
第十一章　后评价审计
第四十四条　　后评价审计是指对建设项目交付使用经过试运行后有关经济指标和技术指标是否达到预期目标的审查和评价。
　　　　后评价审计的目标是：对后评价工作的全面性、可靠性和有效性进行审查。
　　　　第四十五条　　后评价审计应依据以下主要资料：
　　　　（一）后评价人员的简历、学历、专业、职务、技术职称等基本情况表；
　　　　（二）建设项目概算、竣工资料；
　　　　（三）后评价所采用的经济技术指标；
　　　　（四）相关的统计、会计报表；
　　　　（五）后评价所采用的方法；
　　　　（六）后评价结论性资料。　
　　　　第四十六条　　后评价审计主要包括以下内容：
　　　　㈠检查后评价组成人员的专业结构、技术素质和业务水平的合理性；
　　　　㈡检查所评估的经济技术指标的全面性和适当性；
　　　　㈢检查产品主要指标完成情况的真实性、效益性；
　　　　㈣检查建设项目法人履行经济责任后评价的真实性；
　　　　㈤检查所使用后评价方法的适当性和先进性；
　　　　㈥检查后评价结果的全面性、可靠性和有效性。
　　　　第四十七条　　后评价审计主要采用文字描述法、对比分析法、现场核查法等方法。
第十二章　附　则
第四十八条　　本指南由中国内部审计协会发布并负责解释。
　　　　第四十九条　　本指南自2005年1月1日起施行。
　
老土制作
一杯好茶，一本好书，一个安静的夜晚。。。。。。