04-运输(民用航空)企业会计制度-第9章

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　　7　〃其他应收款〃项目，反映企业对其他单位和个人的应收和暂付的款项。本项目应根据〃其他应收款〃科目的期末余额填列。
　　8　〃存货〃项目，反映企业期末结存在库、在途和在加工中的各项存货的实际成本，包括航材消耗件、高价周转件、普通器材、低值易耗品、机上供应品等。本项目应根据〃器材采购〃航材消耗件〃高价周转件〃〃普通器材〃〃低值易耗品〃〃器材成本差异〃　〃委托加工材料〃　〃机上供应品〃〃运输成本〃〃通用航空成本〃等科目的期末余额合计或分析填列。
　　9　〃待摊费用〃项目，反映企业已经支出但应由以后各期分期摊销的费用。企业的开办费、租入固定资产改良及大修理支出以及摊销期限在一年以上的其他待摊费用，应在本表〃递延资产〃项目反映，不包括在本项目数字之内。本项目应根据〃待摊费用〃科目的期末余额填列。〃预提费用〃科目期末如有借方余额，在本项目内反映；增设〃外汇价差〃科目的企业，该科目如有借方余额，也在本项目内反映。
　　　　10　〃待处理流动资产净损失〃项目，反映企业在清查财产中发现的尚待批准转销或作其他处理流动资产盘亏、毁损扣除盘盈后的净损失。本项目应根据〃待处理财产损溢〃科目所属〃待处理流动资产损溢〃明细科目的期末余额填列。
　　　　企业待处理的固定资产的净损失，应在本表〃待处理固定资产损失〃项目内另行反映。
　　　　11　〃其他流动资产〃项目，反映企业除以上流动资产项目外的其他流动资产的实际成本，应根据有关科目的期末余额填列。
　　　　12　〃长期投资〃项目，反映企业不准备在一年能变现的投资。长期投资中，将于一年内到期的债券，应在流动资产类下〃一年内到期的长期债券投资〃项目单独反映。
　　　　本项目应根据〃长期投资〃科目的期末余额扣除一年内到期的长期债券投资后的数额填列。
　　　　13　〃固定资产原价〃项目和〃累计折旧〃项目，反映企业的各种固定资产原价及累计折旧。融资租入的固定资产在产权尚未确定之前，其原价及已提折旧也包括在内。
融资租入的固定资产原价在〃其中〃项单独反映。这两个项目应根据〃固定资产〃科目和〃累计折旧〃科目的期末余额填列。
　　14　〃固定资产清理〃项目，反映企业因出售、毁损、报废等原因转入清理但尚未清理完毕的固定资产的净值，以及固定资产清理过程中所发生的清理费用和变价收入等各项金额的数额，本项目应根据〃固定资产清理〃科目的期末借方余额填列；如为贷方余额以〃－〃号填列。
　　15　〃在建工程〃项目，反映企业期末各项未完工程的实际支出，和尚未使用的工程物资的实际成本，包括交付安装的设备价值，未完建筑安装工程已经耗用的材料、工资和费用支出、预付出包工程的价款、已经建筑安装完毕但尚未交付使用的建筑安装工程成本、尚未使用的工程物资的实际成本等。本项目应根据〃在建工程〃科目的期末余额填列。
　　16　〃无形资产〃项目，反映企业各项无形资产的原价扣除摊销后的净额。本项目应根据〃无形资产〃科目的期末余额填列。
　　17　〃递延资产〃项目，反映企业尚未摊销的开办费、租入固定资产改良及大修理支出以及摊销期限在一年以上的其他待摊费用。本项目应根据〃递延资产〃科目的期末余额填列。
　　18　〃其他长期资产〃项目，反映除以上资产以外的其他长期资产，本科目应根据有关科目的期末余额填列。
　　19　〃短期借款〃项目，反映企业借入尚未归还的一年期以下的借款。本项目根据〃短期借款〃科目的期末余额填列。
　　20　〃应付票据〃项目，反映企业为了抵付货款等而开出、承兑的尚未到期付款的应付票据，包括银行承兑汇票和商业承兑汇票。本项目应根据〃应付票据〃科目的期末余额填列。　　
　　21　〃应付帐款〃项目，反映企业购买器材或接受劳务供应而应付给供应单位的款项，本项目应根据〃应付帐款〃科目所属各有关明细科目的期末贷方余额合计填列。
　　22　〃国际票证结算〃项目，反映企业销售后待结算的国际运输票证款项。本项目应根据〃国际票证结算〃科目所属各有关明细科目的贷方期末余额合计填列。
　　23　〃国内票证结算〃项目，反映企业销售后待结算的国内运输票证款项。本科目应根据〃国内票证结算〃科目所属各有关明细科目的贷方期末余额填列。
　　24　〃其他应付款〃项目，反映企业所有应付和暂收其他单位和个人的款项，如应付保险费、存入保证金等。本项目应根据〃其他应付款〃科目的期末余额填列。
　　25　〃应付工资〃项目，反映企业尚未付的职工工资，本项目根据〃应付工资〃科目期末贷方余额填列。〃应付工资〃科目期末如有借方余额，本项目以〃－〃号填列。
　　26　〃应付福利费〃项目，反映企业提取的福利费的期末余额。本项目应根据〃应付福利费〃科目的期末贷方余额填列；如为借方余额，应以〃－〃号填列。
　　27　〃未交税金〃项目，反映企业应交未交的各种税金（多交数以〃－〃号填列）。本项目应根据〃应交税金〃科目的期末余额填列。
　　28　〃未付利润〃项目，反映企业期末应付未付给投资者及其他单位和个人的利润（多付数以〃－〃号填列）本项目应根据〃应付利润〃科目的期末余额填列。
　　29　〃未交民航基础设施建设基金〃项目，反映企业应交而未交的民航基础设施建设基金。本项目应根据〃应交民航基础设施建设基金〃科目的期末额填列（多交数以〃－〃号填列）。
　　30　〃其他未交款〃项目，反映企业应交未交的除税金以外的各种款项（多交数以　〃－〃号填列）。未交旅游发展基金，未交机场管理建设费还应在〃其中〃项内单独填列。本项目应根据〃其他应交款〃科目的期末余额填列。
　　31　〃预提费用〃项目，反映企业所有已经预提计入成本费用而尚未支付的各项费用。本项目应根据〃预提费用〃科目的期末贷方余额填列。如〃预提费用〃科目有借方余额，应合并在〃待摊费用〃项目内反映，不包括在本项目内。
　　32　〃其他流动负债〃项目，反映除以上流动负债以外的其他流动负债。本科目应根据有关科目的期末余额填列。
　　33　〃长期借款〃项目，反映企业借入尚未归还的一年期以上的借款本息。本项目应根据〃长期借款〃科目的期末余额填列。
　　34　〃应付债券〃项目，反映企业发行的尚未偿还的各种债券本息。本项目应根据〃应付债券〃科目的期末余额填列。
　　35　〃长期应付款〃项目，反映企业期末除长期借款和应付债券以外的其他各种长期应付款。如在采用补偿贸易方式下引进国外设备，尚未归还外商的设备价款；企业应付未付的融资租入固定资产的租赁费，本项目应根据〃长期应付款〃科目的期末余额填列。
　　36　〃其他长期负债〃项目，反映除以上长期负债项目以外的其他长期负债。本科目应根据有关科目的期末余额填列。
　　上述长期负债各项目中将于一年内到期的长期负债，应在本表〃一年内到期的长期负债〃项目内另行反映。上述长期负债各项目均应根据有关科目期末余额扣除将于一年内到期偿还数后的余额填列。
　　37　〃实收资本〃项目，反映企业实际收到的资本总额。本项目应根据〃实收资本〃科目的期末余额填列。
　　38　〃资本公积〃项目和〃盈余公积〃项目，分别反映企业资本公积和盈余公积的期末余额。应分别根据〃资本公积〃和〃盈余公积〃科目的期末余额填列。
　　39　〃未分配利润〃项目，反映企业尚未分配的利润。本项目应根据〃本年利润〃科目和〃利润分配〃科目的余额计算填列。未弥补的亏损，在本项目内用〃－〃号反映。

　　　　损益表编制说明
　　　　一　本表反映企业在月份、年度内利润（亏损）的实现情况。
　　二　本表〃本月数〃栏反映各项目的本月实际发生数，在编报年度报表时，填列上年全年累计实际发生数。并将〃本月数〃栏改成〃上年数〃栏。如果上年度损益表的项目名称和内容与本年度损益表不相一致，应对上年度报表项目的名称和数字按本年度的规定进行调整，填入本表〃上年数〃栏。
　　本表〃本年累计表〃栏反映各项目自年初起至本月末止的累计实际发生数。
　　三　本表各项目的内容及其填列方法：
　　　　1　〃主营业务收入〃项目，反映企业运输、通用航空和机场服务等主要经营业务取得的收入总额。本项目应根据〃运输收入〃〃通用航空收入〃〃机场服务收入〃科目填列。　　
　　2　〃主营业务成本〃项目，反映企业运输、通用航空、机场服务等主营业务所耗费的成本总额。本项目应根据〃运输成本〃〃通用航空成本〃和〃机场服务费用〃科目填列。　　
　　3　〃销售费用〃项目，反映企业在销售过程中所发生的与主营业务有关的各项销售费用。本项目应根据〃销售费用〃科目发生额填列。
　　4　〃营业税金及附加〃项目，反映企业主营业务应负担的产品税、增值税、营业税和城市维护建设税及教育费附加。本项目根据〃营业税金及附加〃科目的发生额分析填列。　　
　　5　〃其他业务利润〃项目，反映企业除运输、通用航空、机场服务等主营业务外的其他业务收入扣除其他业务成本及应负担的费用、税金后的利润（如为亏损应以〃－〃号表示）。本项目应根据〃其他业务收入〃和〃其他业务支出〃科目的发生额分析计算填列。企业增设有关科目核算其他业务收支的，其实现的利润也在本项目内反映。
　　6　〃管理费用〃项目，反映企业发生的管理费用。本项目应根据〃管理费用〃科目发生额填列。
　　7　〃财务费用〃项目，反映企业发生的财务费用。本项目应根据〃财务费用〃科目发生额填列。
　　8　〃投资效益〃项目，反映企业以各种方式对外投资所取得的收益，其中包括分得的投资利润、债券投资的利息收入以及认购的股票应得的股利以及收回投资时发生的收益等。本项目应根据〃投资收益〃科目的发生额分析填列。如为投资损失，本项目用〃－〃号填列。
　　9　〃营业外收入〃项目和〃营业外支出〃项目，反映企业经营业务以外的收入和支出。这两个项目分别根据〃营业外收入〃和〃营业外支出〃科目的发生额分析填列。
　　　　10　〃利润总额〃项目，反映企业全年实现的利润。如为亏损，则以〃－〃号在本项目内填列。

　　　　财务状况变动表编制说明
　　　　一　本表反映企业在年度内流动资金的来源和运用情况以及各项流动资金的增加或减少情况。
　　二　本表左方反映流动资金的来源和运用情况；右方反映各项流动资产和流动负债的增减情况。左方流动资金的来源合计数与流动资金运用合计数的差额，与右方流动资产增减净额与流动负债增减净额，都反映全部资金增减净额，两者应该相等。
　　三　本表〃流动资金来源和运用〃的内容及填列方法：
　　　　1　〃本年利润〃项目，反映企业年度内实现的利润（如为亏损用〃－〃号表示），本项目应根据〃损益表〃上〃利润总额〃项目〃本年累计数〃栏的数字填列。
　　2　〃固定资产折旧〃项目，反映企业年度内累计提取的折旧，本项目应根据〃累计折旧〃科目的贷方发生额分析填列。