04-运输(民用航空)企业会计制度-第13章
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借：营业外支出—非常损失
贷：固定资产清理
（2）属于正常的处理损失
借：营业外支出一处理固定资产净损失
贷：固定资产清理
（四）固定资产盘盈、盘亏
1．盘盈的固定资产
借：固定资产（重置完全价值）
贷：累计折旧（估计折旧）
待处理财产损溢一待处理固定资产损溢（净值）
2．盘亏的固定资产
借：待处理财产损溢一待处理固定资产损溢
累计折旧（已提折旧）
贷：固定资产（原价）
3．转销固定资产盘盈
借：待处理财产损溢一待处理固定资产损溢
贷：营业外收入（固定资产盘盈）
4．转销固定资产盘亏
借：营业外支出一固定资产盘亏
贷：待处理财产损溢一待处理固定资产损溢
七、无形资产核算业务
（一）无形资产的取得
1．购入或自行创造并按法律程序申请取得的各种无形资产按实际支出记账
借：无形资产
贷：银行存款等
2．其他单位投资转人的无形资产，按确认的价值
借：无形资产
贷：实收资本
（二）无形资产的转让
1．企业向外转让已人账的无形资产，收到转让收入时
借：银行存款等
贷：其他业务收入
2．结转转让无形资产的成本
借：其他业务支出
贷：无形资产
（三）无形资产的投资
借：长期投资一其他投资
贷：无形资产
（四）无形资产的摊销
借：管理费用一无形资产摊销
贷：无形资产
八、应收应付业务
（一）应收票据
1．企业销售产品等取得商业汇票
借：应收票据
贷：其他业务收入等
2．企业的应收账款改按商业汇票结算方式，应在接到开出、承兑的商业汇票时
借：应收票据
贷：应收账款
3．企业持未到期的应收票据向银行贴现
借：银行存款（实际收到的金额）
财务费用（贴现息）
贷：应收票据（票面价值）
4．应收票据到期，收回本息
借：银行存款（实际收到的金额）
贷：财务费用（利息部分）
应收票据（票面价值）
（二）应收账款
1．企业业务收人发生的应收账款
借：应收账款
贷：运输收人
通用航空收入
机场服务收入
其他业务收入等
2．代购货单位垫付的包装费、运杂费
借：应收账款
贷：银行存款等
3．企业的应收账款改用商业汇票结算，在收到开出、承兑的商业汇票时
借：应收票据
贷：应收账款
4．企业收到应收账款时
借：银行存款
贷：应收账款
5．核销坏账损失
借：坏账准备
贷：应收账款
6．已确认并转销的坏账损失，如果以后又收回
借：应收账款
贷：坏账准备
同时
借：银行存款
贷：应收账款
7．贴现的商业汇票到期，因承兑人的银行存款不足支付，申请贴现的企业收到银行退回的应收票据和支款通知或已转作逾期贷款处理的通知时
借：银行存款
贷：短期借款
（三）预付账款
1．企业预付货款
借：预付账款
贷：银行存款
2．收到所购物品，根据发票账单等列明的金额
借：器材采购等
贷：预付账款
3．补付的货款
借：预付账款
贷：银行存款
4．退回多付的货款
借：银行存款
贷：预付账款
（四）其他应收款
1．企业发生其他应收款项时
借：其他应收款
贷：银行存款
现金等
2．收回各种款项时
借：银行存款
现金等
贷：其他应收款
（五）应付票据
1．企业对外发生债务时所开出承兑的商业汇票
借：器材采购
贷：应付票据
2．支付银行承兑汇票的手续费
借：财务费用
贷：银行存款
3．收到银行支付本息通知时
借：应付票据
财务费用
贷：银行存款
（六）应付账款
1．企业购入器材、物资等已验收人库，但货款尚未支付时，应根据有关凭证（发票账单、随货同行发票上记载的实际价款或暂估价值）
借：器材采购等
贷：应付账款
2．企业接受供应单位提供劳务而发生的应付款项，应根据供应单位的发票账单
借：运输成本
通用航空成本
机场服务费用等
贷：应付账款
3．企业偿付应付账款时
借：应付账款
贷：银行存款
4．企业开出、承兑商业汇票抵付应付账款
借：应付账款
贷：应付票据
（七）其他应付款
1．发生其他应付款项时
借：银行存款
财务费用
营业外支出等
贷：其他应付款
2．支付其他．应付款时
借：其他应付款
贷：银行存款等
（八）应付工资
1．企业向银行提取现金难备发放工资时
借：现金
贷：银行存款
2．发放工资时
借：应付工资
贷：现金
3．从应付工资中扣还的各种款项
借：应付工资
贷：其他应收款
其他应付款等
4．职工在规定的期限内未领取的工资，由发放工资的单位及时交回财务会计部门时
借：现金
贷：其他应付款
5．月份终了，将本月应发的工资进行分配
借：运输成本
通用航空成本
机场服务费用
管理费用
销售费用
其他业务支出
在建工程
应付福利费
贷：应付工资
（九）应付福利费
1．企业提取福利费
借：运输成本
通用航空成本
机场服务费用
管理费用
销售费用
其他业务支出
贷：应付福利费
2．支付职工医药卫生费用、职工困难补助和其他福利费用以及应付的医务、福利人员工资等
借：应付福利费
贷：现金
银行存款
应付工资等
（十）应交税利
1．月份终了，企业计算出应交纳的营业税、城市建设维护税
借：营业税金及附加
其他业务支出
贷：应交税金
2．月份终了，企业计算出交纳的房产税、车船使用税、土地使用税
借：管理费用
贷：应交税金
3．月份终了，企业计算出当月应交纳的所得税
借：利润分配一应交所得税
贷：应交税金
4．企业在工程项目交付使用办理竣工决算以前，计算出工程项目应交纳的固定资产投资方向调节税
借：在建工程
贷：应交税金
5．企业交纳的各种税金
借：应交税金
贷：银行存款
6．企业与税务机关结算或清算后，补交的税金
借：应交税金
贷：银行存款
退回多交的税金，作相反的会计分录
7．期末，企业计算出应支付给投资者的利润
借：利润分配一应付利润
贷：应付利润
8．支付利润时
借：应付利润
贷：银行存款等
（十一）应交民航基础设施建设基金
1．季末，企业根据实现的运输收入按规定计提民航基础设施建设基金时
借：运输收入
贷：应交民航基础设施建设基金
2．企业向民航局缴纳民航基础设施建设基金时
借：应交民航基础设施建设基金
贷：银行存款
九、借款业务
（一）短期借款
1．企业借入的各种短期借款
借：银行存款
贷：短期借款
2．发生的短期借款利息
借：财务费用
贷：预提费用（或银行存款）
3．归还短期借款
借：短期借款
贷：银行存款
（二）长期借款
1．借入各种长期借款
借：银行存款
在建工程
固定资产等
贷：长期借款
2．发生长期借款的利息支出和外币折合差额，在固定资产尚未交付使用或者虽已交付使用但尚未办理竣工决算前发生的，计入固定资产的购建成本
借：在建工程
固定资产
贷：长期借款
3．长期借款的利息和外币折合差额，在固定资产已办理竣工决算后发生的，计入当期损益
借：财务费用
贷：长期借款
4．归还长期借款
借：长期借款
贷：银行存款
（三）应付债券
1．按面值发行的债券，收到债券款时
借：银行存款等
贷：应付债券一债券面值
2．企业按期提取应付债券利息
借：在建工程
财务费用
贷：应付债券一应计利息
3．溢价发行的债券，收到债券款时
借：银行存款（实际收到的金额）
贷：应付债券一债券面值
应付债券一债券溢价
4。折价发行的债券
借：银行存款（实际收到的金额）
应付债券一债券折价
贷：应付债券一债券面值
5．溢价发行的债券，按期摊销和计算应计利息时
借：应付债券一债券溢价（应摊销的溢价金额）
在建工程或财务费用（应计利息与溢价摊销额的差额）
贷：应付债券一应计利息
6．折价发行的债券，按期摊销和计算应计利息时
借：在建工程或财务费用（应计利息与折价摊销额的差额）
贷：在建工程或财务费用（应摊销的折价金额）
应付债券一应计利息
7．债券到期，支付债券本息
借：应付债券一债券面值
应付债券一应计利息
贷：银行存款等
（四）长期应付款
1．企业按补偿贸易方式引进设备发生的长期款
借：在建工程
固定资产
普通器材
航材消耗件
高价周转件等
贷：长期应付款
归还长期应付款时
借：长期应付款
贷：银行存款
2．融资租赁固定资产发生的长期应付款
（1）按租赁协议或合同确定的价款，加运输保险费、安装调试费等，减企业收到的回扣加价返回款
借：在建工程
固定资产
贷：长期应付款
（2）企业收到回扣款、加价返回款时
借：银行存款
贷：长期应付款
（3）支付融资租赁固定资产的租金时
借：长期应付款
贷：银行存款
（4）支付租金时发生的汇兑损失
借：财务费用
贷：长期应付款
发生的汇兑收益作相反的会计分录
十、财务�
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