26-第29号在恶性通货膨胀经济中的财务报告-第2章

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财务报表的重新表述…按现行成本编制的财务报表…
32．货币性资金净额的利得或损失应根据第27段和第28段的要求进行核算。但是，按现行成本编制的损益表，可能已经包含了根据国际会计准则第15号“反映价格变动影响的信息”所作的，反映物价变动对货币性项目影响的调整。该类调整是货币性资金净额利得或损失的一部分。
财务报表的重新表述…税金
32．根据本号准则对财务报表所作的重新表述，可能会引起应纳税所得和会计收益之间的差异。这些差异应根据国际会计准则第　12号“所得税会计”进行核算。
财务报表的重新表述…现金流量表
33．本号准则要求现金流量表中的所有项目均以资产负债表日的计量单位来表示。
财务报表的重新表述…对应的数据
34．上一报告期的对应数据，无论是根据历史成本法还是根据现行成本法编制的，均应采用一般物价指数加以重新表述，以便按照报告期末的计量单位呈报可比的财务报表。需要揭示的关于前期的资料，也应按照报告期末的计量单位来表示。
财务报表的重新表述…合并财务报表
35．以恶性通货膨胀经济的货币进行报告的母公司，可能会有也是以恶性通货膨胀经济的货币进行报告的附属公司。这类附属公司的财务报表，在并入母公司提供的合并财务报表之前，应当根据报告采用的货币所属国家的一般物价指数进行重新表述。如果这类附属公司是国外附属公司，其经过重新表述的财务报表应按照期末汇率进行换算。附属公司的财务报表如不采用恶性通货膨胀经济的货币进行报告，则应根据国际会计准则第21号“外币汇率变动的影响”进行处理。
　　　　36．如果是不同报告日期的财务报表被合并，所有的项目，不论是货币性的还是非货币性的，均应以合并财务报表日期的计量单位加以重新表述。
财务报表的重新表述…一般物价指数的选择与使用
37．根据本号准则对财务报表进行重新表述，要求采用反映一般购买力变动的一般物价指数。较好的办法是，以相同经济的货币报告的所有企业，采用相同的指数。
恶性通货膨胀消失的经济
38．当经济中恶性通货白胀消失，企业不再根据本号准则编制和呈报财务报表时，企业应以上一报告期末的计量单位表示的金额，作为随后的财务报表的帐面金额的基础。
揭示
39．下列事项应予以揭示：
　　　　（1）财务报表和以前各期的对应数据，已根据报告货币一股购买力的变动作了重新表述，因而已按资产负债表日的计量单位列示的事实。
　　　　（2）财务报表是以历史成本法还是以现行成本法为基础编制的。
　　　　（3）资产负债表日的物价指数的类别与水平，以及本期和上或物价指数的变动。
　　　　40．本号准则所要求作出的揭示，是为了说明在财务报表中处理通货膨胀的影响的基础。也是为了提供理解这一基础和由此产生的金额所需要的其他资料。
生效日期
41．本号国际会计准则，对从1990年1月1日或以后开始的会计期间的财务报表生效。
　
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