04-企业会计科目说明-第1章

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企业财务会计

三、会计科目使用说明
　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　科目表
顺序号编号名称
一、资产类
11001　　现金
21002　　银行存款
31009　　其他货币资金
　　100901　外埠存款
　　100902　银行本票
　　100903　银行汇票
　　100904　信用卡
　　100905　信用证保证金
　　100906　存出投资款
41101　　短期投资
　　110101　股票
　　110102　债券
　　110103　基金
　　110104　其他
51102　　短期投资跌价准备
61111　　应收票据
71121　　应收股利
81122　　应收利息
91131　　应收帐款
101133　　其他应收款
111141　　坏帐准备
121151　　预付帐款
131161　　应收补贴款
141201　　物质采购
151211　　原材料
161221　　包装物
171231　　低值易耗品
181232　　材料成本差异
191241　　自制半成品
201243　　库存商品
211244　　商品进销差价
221251　　委托加工物资
231261　　委托代销商品
241271　　受托代销商品
251281　　存货跌价准备
261291　　分期收款发出商品
271301　　待摊费用
281401　　长期股权投资
　　140101　股票投资
　　140102　其他股权投资
291402　　长期债权投资
　　140201　债券投资
　　140202　其他债权投资
301421　　长期投资减值准备
311431　　委托贷款
　　143101　本金
　　143102　利息
　　143103　减值准备
321501　　固定资产
331502　　累计折旧
341505　　固定资产减值准备
351601　　工程物资
　　160101　专用物资
　　160102　专用设备
　　160103　预付大型设备款
　　160104　为生产准备的工具及器具
361603　　在建工程
371605　　在建工程减值准备
381701　　固定资产清理
391801　　无形资产
401805　　无形资产减值准备
411815　　未确认融资费用
421901　　长期待摊费用
431911　　待处理财产损溢
　　191101　待处理流动资产损溢
　　　　待处理固定资产损溢
二、负债类
442101　　短期借款
452111　　应付票据
462121　　应付帐款
472131　　预收帐款
482141　　代销商品款
492151　　应付工资
502153　　应付福利费
512161　　应付股利
522171　　应交税金
　　217101　应交增值税
　　　21710101进项税额
　　　21710102已交税金
　　　21710103转出未交增值税
　　　21710104减免税款
　　　21710105销项税额
　　　21710106出口退税
　　　21710107进项税额转出
　　　21710108出口抵减内销产品应纳税额
　　　21710109转出多交增值税
　　　21710110未交增值税
　　217102　应交营业税
　　217103　应交消费税
　　217104　应交资源税
　　217105　应交所得税
　　217106　应交土地增值税
　　217107　应交城市维护建设税
　　217108　应交房产税
　　217109　应交土地使用税
　　217110　应交车船使用税
　　217111　应交个人所得税
532176　　其他应交款
542181　　其他应付款
552191　　预提费用
562201　　待转资产价值
572211　　预计负债
582301　　长期借款
592311　　应付债券
　　231101　债券面值
　　231102　债券溢价
　　231103　债券折价
　　231104　应计利息
602321　　长期应付款
612331　　专项应付款
622341　　递延税款
三、所有者权益
633101　　实收资本（或股本）
642103　　已归还投资
653111　　资本公积
　　311101　资本（或股本）溢价
　　311102　接受捐赠非现金资产准备
　　311103　接受现金捐赠
　　311104　股权投资准备
　　311105　拨款转入
　　311106　外币资本折算差额
　　311107　其他资本公积
663121　　盈余公积
　　312101　法定盈余公积
　　312102　任意盈余公积
　　312103　法定公益金
　　312104　储备基金
　　312105　企业发展基金
　　312106　利润归还投资
673131　　本年利润
683141　　利润分配
　　314101　其他转入
　　　　提取法定盈余公积
　　　　提取法定公益金
　　　　提取储备基金
　　　　提取企业发展基金
　　　　提取职工奖励及福利基金
　　　　利润归还投资
　　　　应付优先股股利
　　　　提取任意盈余公积
　　　　应付普通股股利
　　　　转作资本（或股本）的普通股股利
　　　　不分配利润
四、成本类
694101　　生产成本
　　410101　基本生产成本
　　410102　辅助生产成本
704105　　制造费用
714107　　劳务成本
五、损益类
725101　　主营业务收入
735102　　其他业务收入
745201　　投资收益
755203　　补贴收入
765301　　营业外收入
775401　　主营业务成本
785402　　主营业务税金及附加
795405　　其他业务支出
805501　　营业费用
815502　　管理费用
825503　　财务费用
835601　　营业外支出
845701　　所得税
855801　　以前年度损益调整

（一）资产类科目
1001　现　　金　
　　一、本科目核算企业的库存现金。　
　　企业内部周转使用的备用金，在〃其他应收款〃科目核算，或单独设置〃备用金〃科目核算，不在本科目核算。　
　　二、企业应当严格按照国家有关现金管理的规定收支现金，超过库存现金限额的部分应当及时交存银行，并严格按照本制度规定核算现金的各项收支业务。　
　　三、现金收支的主要账务处理如下：　
　　（一）从银行提取现金，根据支票存根所记载的提取金额，借记本科目，贷记〃银行存款〃科目；将现金存入银行，根据银行退回的进账单第一联，借记；银行存款〃科目，贷记本科目。　
　　（二）企业因支付内部职工出差等原因所需的现金，按支出凭证所记载的金额，借记〃其他应收款〃等科目，贷记本科目；收到出差人员交回的差旅费剩余款并结算时，按实际收回的现金，借记本科目，按应报销的金额，借记〃管理费用〃等科目，按实际借出的现金，贷记〃其他应收款〃科目。　
　　（三）企业因其他原因收到现金，借记本科目，贷记有关科目；支出现金，借记有关科目，贷记本科目。　
　　四、企业应当设置〃现金日记账〃，由出纳人员根据收付款凭证，按照业务发生顺序逐笔登记。每日终了，应当计算当日的现金收入合计数、现金支出合计数和结余数，并将结余数与实际库存数核对，做到账款相符。　
　　有外币现金的企业，应当分别以人民币和各种外币设置〃现金日记账〃进行明细核算。　
　　五、每日终了结算现金收支、财产清查等发现的有待查明原因的现金短缺或溢余，应通过〃待处理财产损溢〃科目核算：属于现金短缺，应按实际短缺的金额，借记〃待处理财产损溢──待处理流动资产损溢〃科目，贷记本科目；属于现金溢余，按实际溢余的金额，借记本科目，贷记〃待处理财产损溢──待处理流动资产损溢〃科目。待查明原因后作如下处理：　
　　（一）如为现金短缺，属于应由责任人赔偿的部分，借记“其他应收款──应收现金短缺款（××个人）”或〃现金〃等科目，贷记〃待处理财产损溢──待处理流动资产损溢〃科目；属于应由保险公司赔偿的部分，借记〃其他应收款──应收保险赔款〃科目，贷记〃待处理财产损溢──待处理流动资产损溢〃科目；属于无法查明的其他原因，根据管理权限，经批准后处理，借记〃管理费用──现金短缺〃科目，贷记〃待处理财产损溢──待处理流动资产损溢〃科目。　
　　（二）如为现金溢余，属于应支付给有关人员或单位的，应借记〃待处理财产损溢──待处理流动资产损溢〃科目，贷记〃其他应付款──应付现金溢余（××个人或单位）〃科目；属于无法查明原因的现金溢余，经批准后，借记〃待处理财产损溢──待处理流动资产损溢〃科目，贷记〃营业外收入──现金溢余〃科目。　
　　六、单独设置〃备用金〃科目的企业，由企业财务部门单独拨给企业内部各单位周转使用的备用金，借记〃备用金〃科目，贷记本科目或〃银行存款〃科目。自备用金中支付零星支出，应根据有关的支出凭单，定期编制备用金报销清单，财务部门根据内部各单位提供的备用金报销清单，定期补足备用金，借记〃管理费用〃等科目，贷记本科目或〃银行存款〃科目。除了增加或减少拨入的备用金外，使用或报销有关备用金支出时不再通过“备用金”科目核算。　
　　七、本科目期末借方余额，反映企业实际持有的库存现金。　
　　
　　　　1002　银行存款　
　　一、本科目核算企业存入银行的各种存款。企业如有存入其他金融机构的存款，也在本科目核算。　
　　企业的外埠存款、银行本票存款、银行汇票存款、信用卡存款、信用证保证金存款等在〃其他货币资金〃科目核算，不在本科目核算。　
　　二、企业应当严格按照国家有关支付结算办法，正确地进行银行存款收支业务的结算，并按照本制度规定核算银行存款的各项收支业务。　
　　三、企业将款项存入银行或其他金融机构，借记本科目，贷记〃现金〃等有关科目；提取和支出存款时，借记〃现金〃等有关科目，贷记本科目。　
　　四、银行存款的收款凭证和付款凭证的填制日期和依据：　
　　（一）采用银行汇票方式。收款单位应当将汇票、解讫通知和进账单送交银行，根据银行退回的进账单和有关的原始凭证编制收款凭证；付款单位应在收到银行签发的银行汇票后，根据〃银行汇票申请书（存根）〃联编制付款凭证。如有多余款项或因汇票超过付款期等原因而退款时，应根据银行的多余款收账通知编制收款凭证。　
　　（二）采用商业汇票方式。其中：（1）采用商业承兑汇票方式的，收款单位将要到期的商业承兑汇票连同填制的邮划或电划委托收款凭证，一并送交银行办理转账，根据银行的收账通知，据以编制收款凭证；付款单位在收到银行的付款通知时，据以编制付款凭证。（2）采用银行承兑汇票方式的，收款单位将要到期的银行承兑汇票连同填制的邮划或电划委托收款凭证，一并送交银行办理转账，根据银行的收账通知，据以编制收款凭证；付款单位在收到银行的付款通知时，据以编制付款凭证。收款单位将未到期的商业汇票向银行申请贴现时，应按规定填制贴现凭证，连同汇票一并送交银行，根据银行的收账通知，据以编制收款凭证。　
　　（三）采用银行本票方式。收款单位按规定受理银行本票后，应将本票连同进账单送交银行办理转账，根据银行盖章退回的进账单第一联和有关原始凭证编制收款凭证；付款单位在填制“银行本票申请书”并将款项交存银行，收到银行签发的银行本票后，根据申请书存根联编制付款凭证。企业因银行本票超过付款期限或其他原因要求退款时，在交回本票和填制的进账单经银行审核盖章后，根据进账单