执行小企业会计制度的会计分录大全-第6章
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借：其他应付款
贷：银行存款等
（十）预提费用
1。按规定预提计入本期成本费用的各项支出
借：制造费用
管理费用
财务费用等
贷：预提费用
2。实际支出
借：预提费用
贷：银行存款等
实际发生的支出大于已经预提的数额，应当计入当期费用。
（十一）待转资产价值
1。小企业接受货币性资产捐赠，按实际取得的金额
借：现金
银行存款等
贷：待转资产价值——接受捐赠货币性资产价值
2。小企业接受非货币性资产捐赠
借：库存商品
固定资产等（捐赠方提供了有关凭据的，按凭据上标明的金额及相关税费；捐赠方未提供有关凭据的，按其市价或同类、类似非货币性资产的市场价格估计的金额及相关税费）
应交税金——应交增值税（进项税额）（按可抵扣的增值税进项税额）
贷：待转资产价值——接受捐赠非货币性资产价值（按接受捐赠待转的资产价值）
银行存款等（按因接受捐赠资产支付或应支付的相关税费金额）
3。期末，结转“待转资产价值”
（1）如果接受捐赠待转的资产价值全部计入当期应纳税所得额
借：待转资产价值——接受捐赠货币性资产价值
——接受捐赠非货币性资产价值（按账面余额）
贷：应交税金——应交所得税（按接受捐赠待转的资产价值与现行所得税税率计算的应交所得税，或接受捐赠待转的资产价值在抵减当期亏损后的余额与现行所得税税率计算的应交所得税）
资本公积——其他资本公积
——接受捐赠非现金资产准备（按差额）
（2）如果小企业接受捐赠的非货币性资产金额较大，经批准可以在规定期限内分期平均计入各年度应纳税所得额的，各期计算交纳所得税时
借：待转资产价值——接受捐赠非货币性资产价值（按主管税务机关审核确认当期应计入应纳税所得额的待转捐赠非货币性资产价值部分）
贷：应交税金——应交所得税（按当期计入应纳税所得额的待转捐赠非货币性资产价值与现行所得税税率计算的应交所得税，或按当期应计入应纳税所得额的待转捐赠非货币性资产价值在抵减当期亏损后的余额与现行所得税税率计算的应交所得税金额）
资本公积——接受捐赠非现金资产准备（按差额）
六、长期负债
（一）长期借款
1．借入长期借款
借：银行存款
贷：长期借款
2．归还长期借款
借：长期借款
贷：银行存款
3．发生利息、汇兑损失等借款费用
（1）属于筹建期间的
借：长期待摊费用
贷：长期借款等
（2）属于生产经营期间的
借：财务费用
贷：预提费用等
（3）属于发生的与固定资产购建有关的借款费用，在符合开始资本化的条件时至固定资产达到预定可使用状态前发生的
借：在建工程
贷：长期借款
（4）属于发生的与固定资产购建有关的借款费用，在固定资产达到预定可使用状态后发生的
借：财务费用
贷：长期借款
与购建固定资产相关的专门借款所发生的存款利息，在所购建固定资产达到预定可使用状态前发生的，应冲减所购建固定资产的工程成本。
（二）长期应付款
1．融资租入固定资产，应当在租赁开始日
借：固定资产——融资租入固定资产（按租赁协议或者合同确定的价款、运输费、途中保险费、安装调试费以及融资租入固定资产达到预定可使用状态前发生的借款费用等）
贷：长期应付款（按租赁协议或者合同确定的设备价款）
银行存款
应付账款（按应支付的其他相关费用）
2．按期支付融资租赁费
借：长期应付款
贷：银行存款
3．租赁期满，如合同规定将固定资产所有权转归承租企业
借：固定资产——有关明细科目
贷：固定资产——融资租入固定资产
七、所有者权益
（一）实收资本
1．投资者以现金投入的资本
借：银行存款（按实际收到或者存入小企业开户银行的金额）
贷：实收资本（按投资者应享有小企业注册资本的份额计算的金额）
资本公积——资本溢价（按差额）
2．投资者以非现金资产投入的资本
借：有关资产科目（按投资各方确认的价值）
贷：实收资本
资本公积——资本溢价
3．按法定程序报经批准减少注册资本
借：实收资本
贷：现金
银行存款等
（二）资本公积
1．收到投资者投入的资产
借：银行存款（按实际收到的金额）
固定资产等（按确定的价值）
贷：实收资本（按投资者应享有小企业注册资本的份额计算的金额）
资本公积——资本溢价（按差额）
2．投资者投入外币
（1）合同约定汇率的
借：银行存款（按收到外币当日的汇率折合的记账本位币金额）
资本公积——外币资本折算差额（按借方差额）
贷：实收资本（按合同约定汇率折合的记账本位币金额）
资本公积——外币资本折算差额（按贷方差额）
（2）合同没有约定汇率的，按收到出资额当日的汇率折合的记账本位币金额
借：银行存款
贷：实收资本
3．接受货币性及非货币性资产捐赠
（1）如果接受捐赠待转的资产价值全部计入当期应纳税所得额
借：待转资产价值——接受捐赠货币性资产价值
——接受捐赠非货币性资产价值（按接受捐赠待转资产的价值）
贷：应交税金——应交所得税（按接受捐赠待转的资产价值与现行所得税税率计算的应交所得税，或接受捐赠待转的资产价值在抵减当期亏损后的余额与现行所得税税率计算的应交所得税）
资本公积——其他资本公积
——接受捐赠非现金资产准备（按差额）
（2）如果小企业接受捐赠的非货币性资产金额较大；经批准可以在规定期限内分期平均计入各年度应纳税所得额的，各期计算交纳所得税时
借：待转资产价值——接受捐赠非货币性资产价值（按主管税务机关审核确认当期应计入应纳税所得额的待转捐赠非货币性资产价值部分）
贷：应交税金——应交所得税（按当期计入应纳税所得额的待转捐赠非货币性资产价值与现行所得税税率计算的应交所得税，或按当期应计入应纳税所得额的待转捐赠非货币性资产价值在抵减当期亏损后的余额与现行所得税税率计算的应交所得税金额）
资本公积——接受捐赠非现金资产准备（按差额）
（三）盈余公积
1．按规定提取盈余公积
借：利润分配——提取法定盈余公积
——提取法定公益金
——提取任意盈余公积
贷：盈余公积——法定盈余公积
——法定公益金
——任意盈余公积
2．经董事会或类似机构决议，用盈余公积弥补亏损
借：盈余公积
贷：利润分配——其他转入
3．经董事会或类似机构决议，用盈余公积分配现金股利或利润
借：盈余公积
贷：应付利润
4．用盈余公积转增资本，于实际转增资本时
借：盈余公积
贷：实收资本等
5．按规定以法定公益金用于集体福利设施，按实际发生的金额
借：盈余公积——法定公益金
贷：盈余公积——任意盈余公积
八、成本和费用
（一）生产成本
1．发生的各项直接生产费用
借：生产成本——基本生产成本
——辅助生产成本
贷：现金
银行存款
材料
应付工资
应付福利费等
2．生产车间生产产品应负担的制造费用
借：生产成本——基本生产成本
——辅助生产成本
贷：制造费用
3．月份终了，分配辅助生产车间费用
借：生产成本——基本生产成本
管理费用
营业费用
在建工程等
贷：生产成本——辅助生产成本
4．已经生产完工并已验收入库的产成品，应于月度终了，按实际成本
借：库存商品
贷：生产成本——基本生产成本
（二）制造费用
1．发生的各项间接费用
借：制造费用
贷：银行存款
材料
应付工资
应付福利费
累计折旧
2．分配制造费用计入有关的成本核算对象
借：生产成本——基本生产成本
——辅助生产成本
贷：制造费用
（三）主营业务成本
1．月度终了，计算结转本月销售商品、提供劳务的主营业务成本
借：主营业务成本
贷：库存商品等
2．本月的销售商品退回，应单独计算退回商品的成本
借：库存商品等
贷：主营业务成本
如本月销售商品尚未结转成本的，也可以直接从本月的销售商品数量中减去。
3．期末，将“主营业务成本”科目的余额转入“本年利润”科目
借：本年利润
贷：主营业务成本
（四）主营业务税金及附加
1．计算出应由日常销售业务负担的税金及附加
借：主营业务税金及附加
贷：应交税金——应交营业税
——应交消费税
其他应交款等
2．收到因多交等原因退回的消费税、营业税等原记入“主营业务税金及附加”的各种税金，应于收到时冲减当期的营业税金及附加
借：银行存款
贷：主营业务税金及附加
3．期末，将“主营业务税金及附加”科目的余额转入“本年利润”科目
借：本年利润
贷：主营业务税金及附加
（五）其他业务支出
1．月度终了，结转销售材料的实际成本
借：其他业务支出
贷：材料
2．出租包装物，应在第一次领用新包装物时结转成本
借：其他业务支出
贷：材料
3．期末，将“其他业务支出”科目的余额转入“本年利润”科目
借：本年利润
贷：其他业务支出
（六）营业费用
1．在销售商品过程中发生的运输费、装卸费、包装费、保险费、展览费和广告费等费用
借：营业费用
贷：现金
银行存款
2．发生的为销售商品而专设的销售机构的职工工资、福利费、业务费等费用
借：营业费用
贷：银行存款
应付工资
