金算盘-经理人会计-第13章
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总帐的格式和登记方法、依据，主要取决于所采用的会计核算形式。有
根据记帐凭证直接登记总帐的；有根据汇总记帐凭证登记总帐的；也有根据
科目汇总表登记总帐的。总帐是编制会计报表的重要依据。会计电算化后也
可由月末的总帐科目试算平衡表代替总帐。
□明细分类帐的设置和登记
明细分类帐，又称明细帐，是根据明细分类帐户登记明细分类帐的帐簿。
明细帐对经济业务作了更详细的说明，是总帐的补充，是编制会计报表的重
要依据。明细帐簿一般以二级或明细科目来设置帐户。由于现金和银行存款
核算内容单一，又设有日记帐，可不另设明细帐。其他的都应设置有关的明
细帐，用来分类、连续地记录有关资产、负债、所有者收益、收入、费用等
详细资料。这样，既能从总帐了解某一科目的总括情况，又可根据有关的明
细帐进一步了解该科目具体和详细情况。
明细帐一般采用活页式帐簿，有时也有采用卡片式的。根据财产投资管
理上的要求和各明细帐记录的经济内容，明细帐的格式主要有以下几种：
1。三栏式明细帐
三栏式明细帐有三个基本栏目：借方、贷方和余额。其格式如表4。15。
它适用于只有余额明细核算的帐户，如“应付帐款”、“应收帐款”等。
表4·15明细帐
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二级或明细科目
年 凭证号 摘要 借方 贷方 借/贷 余额
年 日
2。数量、金额式明细帐
其格式如表4。16。它适用于“原材料”、“自制半成品”等既要进行金
额核算又要进行数量核算的科目。
表4·16帐簿名称
类别： 编号：
名称规格： ——明细帐 存放地点：
计量单位： 计划单位：
年 凭证号 摘要 收入 支出 结存
月 日 数量 单价 金额 数量 单价 金额 数量 单价 金额
3。多栏式明细帐
多栏式明细帐在一张帐页内对属同一个一级科目或二级科目设置若干栏
目，用以在一张帐页上较全面反映各有关明细项目的详细资料。它较适用于
有关费用、成本和收入、成果等科目。对一些贷方发生额平时发生较少，例
如“管理费用”等科目，多栏式明细帐可只设借方发生额栏，不设贷方发生
额栏，借方发生额用红字记在借方发生额栏内。多栏式明细帐的这两种格式
如表4。17和4。18。
表4·17帐簿名称
年 凭证号 摘要 借方 贷方 余额
月 日 合计
表4·18帐簿名称
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年 凭证号 摘要 借方 贷方 借或贷 余额
月 日 合计 合计
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七、结帐与对帐
□结帐
为了总括一定时期内 （如年度、季度、月度）的全部经济业务和相应的
财务收支情况，定期进行的汇总、整理、总结工作就是结帐。每个单位都必
须按照有关规定定期做好结帐工作。即要做好以下工作：
（1）要明确结算期内发生的各项经济业务者要全部入帐，不能提前也不
得延时结帐。
（2）对企业已实现而尚未获得的利润、应计提的折旧、应摊销和预提费
用、应交税金等，应按权责发生制原则进行计算，编制会计记帐凭证，记入
有关帐簿。
（3）对于各种费用、收益帐户的余额，要在有关帐户间进行结转。例如，
“制造费用”帐户的期末余额，要按一定的比例分配后，转入“生产成本”
帐户；将“产品销售收入”、“产品销售成本”、“产品销售费用”、“产
品销售税金”、“管理费用”、“投资收益”、“财务费用”等有关帐户的
期末余额，转入“本年利润”帐户。
（4）对于现金日记帐、银行存款日记帐、总帐以及各明细帐户，结出本
期发生额和期末余额。
结帐的方法有以下二种：
1。月结帐
月结帐是以一个月为结帐周期，每个月末对本月内的经济业务情况进行
总结。在每个月底，要采用划线结帐的方法进行结帐，即在各帐户的最后一
笔帐的下一行结出“本期发生额”和“期末余额”，在“摘要”栏内注明“本
月合计”字样。月末如无余额，应在“借或贷”一栏中注明“平”，并在“余
额”栏中记“0”后，划上一条红线。对需逐月结算本年累计发生额的帐户，
应逐月计算自年初至本月份止的累计发生额，并登记在月结的下一行，在“摘
要”栏内注明“本月止累计”字样。
2。年结帐
年结帐是以一年为周期，对本年度内各经济业务情况及结果进行总结。
在年末，将全年的发生额累计，登记在12月份的合计数的下一行，在“摘要”
栏内注明“本年合计”字样，并在下面划双红线。对于有余额帐户，应把余
额结算下一年，在年结数的下一行的“摘要”栏内注明“结转下年”字样。
在下一年的新帐页的第一行的“摘要”栏内注明“上年结转”字样，并把上
年末余额数填写在“余额”栏内。如表4。19所示。
表4·19××明细帐
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二级或明细科目：
年
凭证号 摘要 借方 贷方 借/贷 余额
月 日
1 上年结转 借 3000
1
1 … 本月合计 3000 2000 借 4000
31 本月止累计 3000 2000 借 4000
2 … 本月合计 1000 2000 借 3000
2 29 本月止累计 4000 4000 借 3000
… …
12 31 本月合计 1000 1000 借 5000
本年合计 1000 8000 借 5000
结转下年 5000 平 0
□对帐
对帐，是指会计人员对会计帐簿的记录进行的审查核对工作。为了保证
会计记录真实可靠、正确无误，要按照各种帐簿记录情况的不同，分别进行
经常的或定期的对帐。如现金日记帐、银行存款日记帐需要经常的核对帐目，
总帐可定期的进行核对。
对帐的主要内容包括下面几项工作：
1。帐证核对
指各种帐簿的记录与有关会计凭证的核对。通过核对要使帐证相符。
2。帐帐核对
指各种帐簿之间有关的核算资料的核对。通过核对使帐帐相符。帐帐核
对主要包括：总帐各帐户的期末余额与它的各明细帐期末余额之和相核对；
总帐现金帐户、银行存款帐户的期末余额分别和现金日记帐和银行存款日记
帐的期末余额相核对；会计部门有关财产物资明细帐余额与财产物资保管和
使用部门有关财产物资明细帐余额相核对。实行借贷记帐法下，总帐各帐户
的借方期末余额之和与贷方期末余额之和也要进行核对，使其相符。
3。帐实核对
指帐簿结存数量和财产物资实际结存数量的核对。如现金日记帐的结余
额与现金实际库存额的相互核对；各种财产物资明细帐的结余数额与各种财
产物资实存数额的相互核对。通过核对要使帐实相符。
4。往来帐款核对
指本单位与其他单位之间各种往来款项的帐薄记录的核对。如银行存款
日记帐的结余额与开户银行帐簿记录的相互核对；应收、应付明细帐的结余
额与有关债务、债权单位帐簿记录的相互核对。通过核对要使往来帐簿记录
相符。
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会计核算形式
尽管每一个单位的业务各具其特色，但都应该对正常核算形式做出明确
的规定。
一、会计核算形式的概念
会计核算形式又叫帐务处理组织程序或记帐程序，是帐簿组织、记帐程
序和记帐方法相互结合的方式。帐簿组织是指帐簿的种类、格式和各种帐簿
之间的相互关系；记帐程序和记帐方法是指凭证的整理、传递，帐簿的登记，
会计报表的编制程序和方法。
由于各个单位的经济业务性质和特点不尽相同，经济业务规模大小也不
一样，因此设置的帐簿，凭证的种类、格式和各种帐薄之间的相互关系以及
与之相适应的记帐程序和方法也不一样。不同的帐簿组织、记帐程序和记帐
方法相互结合，就形成各种不同的会计核算形式。每个单位应结合自己的实
际状况和具体条件，采用或设计适合自身经济业务性质和特点的会计核算形
式。
会计核算形式是搞好会计工作的一个基本前提，对提高整个会计工作的
质量和效率，正确及时地编制会计报表，有重要的积极作用：
（1）可以克服会计核算中的混乱、差错，提高会计工作质量；
（2）可以使各项日常会计工作得到最佳的协调配合，有利于提高核算工
作效率，节约核算费用；
（3）可以增强会计资料的有用性，有利于加强会计管理。
因此，尽管每一个会计单位的业务各有其特色，但都应该对会计核算形
式作出明确的规定。一项合理有效的会计核算形式，一般应该符合下面的要
求：
（1）与本单位生产、经营管理的特点、规模的大小和业务
