金算盘-经理人会计-第12章
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张记帐凭证；
（3）记帐凭证记载的会计科目之间的对应关系要明确；
（4）记帐凭证要连续编号，以便登帐后查对和防止遗失；
（5）利用自制原始凭证和汇总原始凭证代替记帐凭证时，它们要具备记
帐凭证应有的项目，注明经济业务的会计分录。
□记帐凭证的审核
记帐凭证是登记帐簿的直接根据，需要严格审核，确保其正确无误。记
帐凭证的审核，主要包括以下方面：
（1）所附原始凭证是否齐全，是否经过审核，原始凭证所记录的经济业
务内容和数额与记帐凭证是否一致；
（2）会计科目和核算内容是否与财务会计制度的规定相符，会计分录和
帐户对应关系是否正确，金额正确与否；
（3）需要填制的内容是否有遗漏。
审核发现了错误，要查清原因，按规定更正。
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四、会计凭证的传递和保管
□会计凭证的传递
会计凭证的传递，是指各种会计凭证从填制、取得到归档保管为止的全
部过程，即在企业、事业和行政单位内部有关人员和部门之间传送、交接的
过程。要规定各种凭证的填写、传送单位与凭证份数，规定会计凭证传递的
程序、移交的时间和接受与保管的有关部门。这样可以使会计凭证及时、顺
利地送达会计部门，进行加工处理，还可以明确各部门之间的经济关系和各
自的责任，起到互相督促的作用。
会计凭证传递的组织工作有以下几个方面内容：
（1）确定会计凭证的传递路线与环节。在确定传递路线与环节时，既要
考虑经济业务的需要，又要考虑到工作效率。
（2）确定会计凭证在每个环节的停留时间。会计凭证在各环节的停留时
间要根据具体需要，又要考虑到工作效率。
（3）制定和严格执行交接签收制度。为保证会计凭证在传递过程中的完
整无损，应该制定完善的交接签收制度并严格执行。
□会计凭证的保管
会计凭证是重要的会计档案和经济资料，每个单位都要建立保管制度，
妥善保管。
对各种会计凭证要分门别类、按照编号顺序整理，装订成册。封面上要
注明会计凭证的名称、起讫号、时间以及有关人员的签章。
要妥善保管好会计凭证，在保管期间会计凭证不得外借，对超过所规定
期限（一般是15年）的会计凭证，要严格依照有关程序销毁。需永久保留的
有关会计凭证，不能销毁。
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五、帐簿的意义和种类
□帐簿的意义
会计帐簿，简称帐簿，是由一定格式又相互联系的帐页组成，用来序时
地、分类地记录各项经济业务的簿籍。
科学地设置帐簿，对于全面完成会计工作有着重要的意义：
（1）帐簿全面、系统、连续地反映了资金运用的状况。帐簿能够提供各
项总括核算资料，又能详细提供明细分类帐目。
（2）帐簿序时地反映了有关资产、负债和所有者权益、各种费用状况。
（3）帐簿是会计报表和财务计划的基础资料。
（4）帐簿是进行财务监督的重要依据。
（5）帐簿是进行会计分析的基本依据。通过对帐簿进行分析，可以找到
管理的薄弱环节，可以有针对性地加强经营管理，提高经济效益。
□帐簿的种类
1。帐簿按其性质和用途来分，可分为日记帐、分类帐和备查帐
（1）日记帐。也称序时帐簿，是按经济业务发生时间的先后顺序记录经
济业务的帐簿。该种帐簿按照所记录的经济业务范围的不同，又分为普通日
记帐和特种日记帐。普通日记帐用来序时记录所有经济业务。特种日记帐用
来序时记录某种经济业务。例如，现金日记帐、银行存款日记帐等都是特种
日记帐。
（2）分类帐。是按照帐户分类记录各项经济业务的帐簿。该帐簿按其分
类详细程度的不同，分为总分类帐簿和明细分类帐薄。总分类帐簿，简称总
帐，是根据一级会计科目设立的总分类帐户，按照总括分类记录全部经济业
务的帐簿。它可以提供各种资产、负债、费用、成本、收入等总括核算资料。
明细分类帐薄，简称明细帐，是按照二级或明细会计科目设立的分类帐户。
（3）备查帐。又称补助帐，是对日记帐和分类帐簿中不能记载或记载不
全的经济业务进行补充登记的帐簿。如租入、租出固定资产登记簿、代销商
品登记簿等。
2。帐簿按其外表形式来分，可分为订本帐、活页帐、卡片帐
（1）订本帐。是将帐页固定装订成册的帐簿。这种帐簿可避免帐页散失，
防止抽损帐页，易于归档保管。因此，一般规定总分类帐簿和现金日记帐、
银行存款日记帐等采用订本帐。
（2）活页帐。是将帐页装订在帐夹中的帐簿。此种帐簿可根据需要增加
帐页，便于记帐工作的分工，但易于散失或被抽损。这种帐簿在使用前要连
续编号，登记使用完后装订成册。明细分类帐多为活页帐。
（3）卡片帐。是将帐卡装在帐卡箱中的帐簿。特点是比较灵活，可根据
需要增添、调整，但也易于散失。
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六、帐簿的设置和登记
帐簿有不同种类和多种格式，各单位可在统一规定的前提范围内，根据
实际需要设立帐簿。企业一般设有日记帐、总帐、明细帐。
□日记帐的设置和登记
日记帐是按经济业务发生的时间顺序，逐笔登记的帐簿。它即可以时序
地反映一类或全部经济业务的完成情况，又可以反映每一时点上一类或全部
经济业务。在一般单位中，设置有现金日记帐、银行存款日记帐，用来核算
和监督货币资金的收、付。有些单位设置转帐日记帐，用来反映转帐业务的
情况。
1。现金日记帐
现金日记帐是用来逐笔反映现金的收入、支出和结余情况的帐簿。出纳
员根据现金的收款凭证和付款凭证序时地逐笔登记。根据现金收款凭证登记
收入金额，根据现金付款凭证登记支出金额，每天结余出全天的现金收入、
支出的发生额和余额，且要将余额与现金库存核对。日余额的计算公式为：
余额＝上日余额＋本日收入发生额－本日支出发生额
现金日记帐有既登记现金收入，又登记现金支出的现金收付日记帐，也
可更细地分别设置现金收入日记帐和现金支出日记帐。现金收付日记帐一般
采用的是三栏式，其格式如表4。8。现金收入日记帐和现金支出日记帐则多
采用多栏式，其格式如表4。9。
表4·8 现金收付日记帐 （三栏式）
年 凭证号 摘要 对方科目 收入 支出 余额
月 日
表4·9现金收入日记帐 （多栏式）
年 凭证号 摘要 贷方科目 支出合计 余额
月 日 …… 收入合计
2。银行存款日记帐
银行存款日记帐，是用来逐笔反映企业在银行存款的收入、支出及结余
情况的帐簿。银行存款日记帐按银行帐户分别设置，由出纳员根据银行收款
凭证和付款凭证序时地逐笔顺序登记，每天结算出各帐户全天的银行存款收
入、支出的发生额和余额，且定期与银行对帐单对帐，编制出银行存款余额
调节表。根据银行收款凭证登记收入金额；根据银行付款凭证登记支出金额；
对于将现金存入银行和银行间转存的情况，可根据现金付款凭证或者银行付
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款凭证登记收入金额。银行存款日记帐格式有多栏式和三栏式两种，一般多
采用三栏式。其格式如表4。10。多栏式银行存款日记帐也细分为银行存款收
入日记帐、银行存款支付日记帐，还可将两者合并形成多栏式银行存款日记
帐。多栏式银行存款日记帐格式如表4。11。
表4·10银行存款日记帐 （三栏式）
年 凭证号 结算凭证 结方科目 收入 支出 结余
月 日
表4·11银行存款日记帐 （多栏式）
收入 支出
年
凭证号 摘要 结余
应贷科目 合 应借科目 合
年 月 …… 计 …… 计
3。转帐日记帐转帐日记帐是根据转帐凭证逐日逐笔登记的帐簿。其格式
如表4。12所示。
表4·12转帐日记帐
年 转帐 摘要 借方 贷方
月 日 凭证号 一级科目 金额 一级科目 金额
□总分类帐的设置和登记
总分类帐，也称总帐，是按照总分类帐户分类登记全部经济业务的帐簿。
在总帐中可根据总帐科目设立帐户。总帐有三栏式、多栏式两种形式，一般
多采用三栏式。其格式如表4。13和4。14。
表4·13总帐 （三栏式）
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会计科目： 第 页
年
凭证号 摘要 借方 贷方 借/贷 余额
月 日
表4·14总帐 （三栏式）
会计科目： 第 页
年 借方 贷方
凭证号 摘要 借/贷 余额
月 日 对方科目 金额 对方科目 金额
总帐的格式和登记方法、依据，主要取决于所采用的会计核算形式。有
根据记帐凭证直接登记总帐的；有根据汇总记帐凭证登记总帐的；也有根
