反避税与非居民企业所得税问题解答-第2章
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＇ 炒胡豆 ＇ 我公司在国外取得了外国公司为我公司设计的方案，但由国内向国外支付设计费，我公司应凭什么发票入账，是否代扣外国企业企业所得税？
＇ 廖体忠 ＇ 应凭合法有效的付款凭证入账。如果设计行为全部发生在境外，则不需要在中国缴纳企业所得税；如果设计行为发生在中国境内，那么外国公司应就其在境内取得的设计收入缴纳企业所得税，也不存在代扣的问题。
＇ 网友PHCT3 ＇ 非居民企业现在也有汇算清缴的要求，但国税发＇2009＇6号中提到了不到一年的项目不需要做汇算清缴，请问这里的“一年”是指公历年度满一年，还是累计满一年？简单来说若一个项目从08年一直跨度到09年，每年占7个月，是否需要做汇算清缴？另外，这里的时间是否指“境内发生服务”的时间？
＇ 廖体忠 ＇ 这里的“一年”是指公历年度。您举的例子需要做汇算清缴。
＇ 向日葵 ＇ 《非居民承包工程作业和提供劳务税收管理暂行办法》（国家税务总局令第19号）要求非居民企业在华从事仓储租赁，按19号令进行税务管理。但《非居民企业所得税源泉扣缴管理暂行办法》的通知（国税发〔2009〕3号）要求支付境外租金进行源泉扣缴。我们要向境外房屋产权人支付房屋租金，现在深圳税务局税官们都说不清楚该笔租金在华是缴纳10％的预提所得税还是按常设机构原则征收25％的企业所得税。我们的意见：该笔租金是被动收入，应该缴纳10％的预提所得税。
＇ 廖体忠 ＇ 问题中提出的关于向境外房屋产权人支付房屋租金的性质问题，如该非居民未在中国境内设有机构、场所提供仓储租赁服务，而是委托独立代理人管理和交易，则属于消极所得，对其租金收入应按照10％税率扣缴。如设有机构、场所取得与其有实际联系的租金收入，则应将租金收入作为经营利润适用25％的税率缴纳企业所得税。
＇ 网友85471 ＇ 请问廖司长：同期资料准备对于外企的重要性？我们应该如何应对？
＇ 廖体忠 ＇ 按照企业所得税法及其实施条例以及特别纳税调整实施办法的有关规定，符合准备同期资料条件的企业有义务按规定要求准备同期资料，来证明本企业年度发生的关联交易符合独立交易原则。如果企业没有按照要求准备同期资料，将可能承担以下风险：一是被税务机关列为重点调查对象；二是行政处罚；三是被核定征税；四是不签署预约定价安排；五是对补征税款加收利息时另加五个百分点。
关于如何准备同期资料，特别纳税调整实施办法第二章同期资料管理作出了非常明确的规定。
＇ 网友989796 ＇ 如果境外注册的公司（BVI）被认定为中国居民企业，其取得的中国境内的居民企业的投资分红（股息）无需在境内扣缴税款（免税收益），请问其取得的中国境内居民企业支付的利息、租金、特许权使用费等是否也不要在中国境内代扣代缴预提所得税？
＇ 廖体忠 ＇ 根据描述的情形，被我国税务机关认定为居民企业的境外注册公司，其取得的中国境内居民企业支付的利息、租金、特许权使用费应并入居民企业的利润，征收企业所得税。
＇ 网友PHCT1 ＇ 若合同双方均为位于境外的非居民企业，有部分劳务或服务在中国境内提供，税务机关如何管理？
＇ 廖体忠 ＇ 应按照《非居民承包工程作业和提供劳务税收管理暂行办法》的规定办理登记，申报和缴纳税款事宜。首先，应当自项目合同或协议签订之日起30日内，向项目所在地主管税务机关办理税务登记手续，实行按年计算、分季预缴，年终汇算清缴的方法申报缴纳企业所得税，并在工程项目完工或劳务合同履行完毕后结清税款。
＇ 778899 ＇ 按《中华人民共和国海关审定进出口货物完税价格办法》的相关规定，将特许权使用费（商标权和分销权）应计入了进口货物的完税价格，征收了进口环节的关税和增值税，那么企业在支付给境外供应商特许权使用费时，是否还要按规定扣缴10％的预提所得税？
＇ 廖体忠 ＇ 应扣缴10％的企业所得税。
＇ 网友85378 ＇ 1、学习反避税的权威资料是什么？
2、反避税条款中对营业税的反避税内容是否有较详尽的规定？
＇ 廖体忠 ＇ 目前税务部门还没有比较系统的反避税参考用书。国家税务总局国际税务司正在计划组织编写关于特别纳税调整管理的操作指南以及案例汇编。《OECD转让定价指南》对各国转让定价实践都有指导和参考的作用。
关于营业税的转让定价管理，其法律依据是税收征管法及其实施细则。特别纳税调整实施办法有关转让定价管理的规定也同样适用于营业税的转让定价管理。
＇ 网友85444 ＇ 廖司长，您好！
我公司发生的非居民的问题想咨询，由于业务关系，通过境外电脑公司为我司进行了日常维护，需要缴税吗，属于来源于境内所得吗？
＇ 廖体忠 ＇ 维护是一种服务，具体维护行为发生在哪里？ 根据目前所得税法的规定，如果维护行为发生在境外，则我国没有征税权。
＇ 税务达人 ＇ 向境外支付代垫的委派员工工资是否补判定为来华提供劳务？委派员工工资已向中国税务机关缴纳个人所得税。
＇ 廖体忠 ＇ 非居民企业派雇员来华提供劳务，构成企业所得税法规定的机构场所，对于该机构场所取得的所得应按税法规定缴纳企业所得税；同时，雇员取得的来源于中国境内的工资薪金应按个人所得税法缴纳个人所得税。适用税收协定的，按协定规定执行。
＇ 会计1111 ＇ 我司为一丹麦公司其设在新加坡的独资公司（以下简称“外方股东”）与中方股东合资成立的生产型企业，我司船舶固定资产的商业保险是由外方股东的母公司统一投保垫付，我司与这家外国保险公司没有合同。年终位于丹麦的外方股东母公司会将我司承担的保费分配给我司，而我司收到的发票也是外方股东的母公司自己的发票。向外方股东的丹麦母公司汇出该保费时是否需要代扣代缴10％的企业所得税？该母公司在北京设有办事处，但该保险与北京办事处没有实际联系。
＇ 廖体忠 ＇ 有关子公司分摊的保费的问题，关键要看认定是否允许税前列支，建议你向主管税务机关披露公司关联关系，合同签订情况、投保垫付信息等，证明保费分摊是否符合独立交易原则，以及是否属于允许的成本列支范围。
＇ 西瓜995 ＇ 关于国外技术服务费所得税等征税情况的问题。
问题内容：新所得税法第十九条规定，非居民企业取得本法第三条第三款规定的所得，按照下列方法计算其应纳税所得额：
（一）股息、红利等权益性投资收益和利息、租金、特许权使用费所得，以收入全额为应纳税所得额；
（二）转让财产所得，以收入全额减除财产净值后的余额为应纳税所得额；
（三）其他所得，参照前两项规定的方法计算应纳税所得额。我公司经常委托外方给公司提供一些技术服务，设备安装等性质工作，按照税法要求，我公司需要替外方代扣代缴所得税。我想咨询一下类似于技术服务费的所得，应该按照那个标准来确定应纳税所得额？是合同额，还是根据一定得利润率来核定该项收入的应纳税所得额？若是核定，利润率一般为多少？10％或者其他？我查过税法跟实施条例，但都没有明确的规定？
＇ 廖体忠 ＇ 对于非居民提供技术服务、设备安装劳务取得的所得，根据企业所得税法构成在我国境内的机构、场所取得的经营利润，应据实计算或核定应纳税所得额，适用税率为25％。 核定的情况下应税所得率可以参考以前的文件，一般不低于10％。此外，对于适用双边税收协定的，有些协定规定技术服务费属于特许权使用费，则应按照收入全额由支付人按照10％的税率扣缴非居民的企业所得税，适用协定限制税率的，由纳税人提出申请，经审批后按协定规定执行。
＇ 网友85283 ＇ 非居民企业所得税是否一定必须代扣代缴，非居民企业能否自行申报？
＇ 廖体忠 ＇ 根据《企业所得税法》的规定，实行源泉扣缴的所得为：非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。
扣缴义务人未依法扣缴或者无法履行扣缴义务的，由纳税人在所得发生地申报缴纳。
＇ 心相印 ＇ 对于来华提供劳务的非居民企业，如果是自行申报，那么我公司在对其付款时需开具《税务证明》，但又未到按季预缴时间，此时应提交什么文件？
＇ 廖体忠 ＇ 应按照国税发＇2008＇122号文件要求提供相关材料，包括合同或协议、发票或境外机构付汇要求文书的复印件，以及税务机关要求提供的其他资料，如纳税人办理税务登记、以前年度或季度申报纳税的证明资料等。
＇ 金属外套 ＇ 《税务证明》的管理与非居民企业自行申报产生付款时间的矛盾如何解决？
＇ 廖体忠 ＇ 税务证明的申请、开具以及要求提供的资料等，根据汇发＇2008＇64号以及国税发＇2008＇122号两个文件的规定执行，非居民企业申报缴纳企业所得税应以企业所得税法规定的税款申报缴纳时间为准。
＇ CPAN ＇ 1。《特别纳税调整实施办法》第八十八条规定：所得税法第四十六条规定不得在计算应纳税所得额时扣除的利息支出，不得结转到以后纳税年度；应按照实际支付给各关联方利息占关联方利息总额的比例，在各关联方之间进行分配，其中，分配给实际税负高于企业的境内关联方的利息准予扣除；直接或间接实际支付给境外关联方的利息应视同分配的股息，按照股息和利息分别适用的所得税税率差补征企业所得税，如已扣缴的所得税税款多于按股息计算应征所得税税款，多出的部分不予退税。请问，如何定义实际税负？是否为企业的实际税率？
2。请举例企业应如何填列
