蒙牛[1]-第13章

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情況下，則按成本列賬。當負債終止確認時，收益及虧損於綜合利潤表並透過以實際利率攤銷程序確
認。攤銷成本乃經考懀�取得時之任何折價或溢價以及實際利率組成部分的費用或成本後計算。實際利
率攤銷額包含在綜合利潤表的融資成本中。
財務擔保合約
本集團的財務擔保合約乃因特定債務人不能支付到期款項（與債務工具所述條款一致）而應向合約持
有人支付款項以彌補其由此招致的損失的合約。財務擔保合約首次按公允值並對與發行財務擔保合約
的直接相關的交易成本進行眨�整後確認為負債。於首次確認後，本集團按下列兩者的較高者計量財務
擔保合約：（i）於報告期末履行有關責任的最佳估計開支金額；（ii）首次確認金額減累計攤銷金額（如適
用）。

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2。4　重大會計政策概要（續）　
終止確認金融負債
當負債項下的責任解除、終止或屆滿，即終止確認金融負債。
倘現有的金融負債被另一項從同一貸款人按相當不同的條款訂定的金融負債取代，或現有負債的條款
有相當修改，該項交換或修改乃被視作終止確認原負債並確認新負債，而各賬面值的差額乃於綜合利
潤表中確認。
金融工具的抵銷
倘且僅倘目前有強制執行的法律權力要求抵銷已確認的金額且有按照淨額結清，或同時變現資產和結
清負債的意圖，金融資產和金融負債可抵銷並按淨值列報於財務狀況表中。
金融工具的公允值
在活躍金融市場交易的金融工具的公允值乃參考市場報價或交易商報價（多頭的買價及空頭的賣價）而
釐定，不扣除任何交易費用。洠в谢钴S市場的金融工具，公允值的釐定使用適當估值技術。該等技術
包括採用近期公平市場交易、參考實伲�上相同的另一工具的當前市場價值及折現現金流量分析。
撥備
本集團若因過往事項而有法定或推定債務，而且可能需要有涉及經濟利益的資源外流以償付這些債
務，並能對數額作出可靠估計，便確認撥備。
倘本集團預計所作的部分或全部撥備將可收回，並且相當肯定能夠收回，則將預計收回之撥備金額確
認為相關資產。與任何撥備相關的支出乃在綜合利潤表扣減任何可收回金額後呈列。倘貨幣的時值有
重大影響力，則折現計算撥備數額，所用即期稅前折現率以能夠反映（如適用）有關負債的特定風險為
合。若採用折現方法，因時間流逝而增加的撥備額應確認為財務成本。

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2。4　重大會計政策概要（續）　
所得稅
所得稅包括即期及遞延稅項。損益賬外確認的相關所得稅項目，計入損益賬外的其他全面收益或直接
入權益。
即期所得稅
當期或前期的即期稅項資產及負債乃按預期可收回的數額或支付予稅務機關數額根據於報告期末已頒
佈或實伲�上已頒佈的稅率（及稅務法例）計算，並考懀П炯瘓F經營所在國家的現行詮釋及慣例。
遞延所得稅
於報告期末的資產及負債的稅基與其就財務報告而言的賬面值之間的暫時性差異，須按債務法計提遞
延所得稅撥備。
所有應課稅暫時性差異均會確認遞延所得稅負債，惟下列各項除外：　
。　倘若遞延所得稅負債的起因，是由於商譽或在非業務合併交易中資產或負債的初始確認，而且在
交易時，對會計利潤或應課稅利潤或虧損均無影響；及
。　對於涉及子公司、聯營公司及合營企業權益的投資的應課稅暫時性差異，倘若撥回暫時性差異的
時間可以控制，且該暫時性差異在可預見的將來很可能不會撥回。
對於所有可抵扣暫時性差異及結轉之未用稅項抵免及未用稅項虧損，若日後有可能出現應課稅利潤，　
可用以抵扣該等可扣減暫時性差異、結轉之未用稅項抵免及未用稅項虧損的，則遞延所得稅資產一律
確認入賬，惟下列各項除外：　
。　倘若有關可抵扣暫時性差異的遞延所得稅資產的起因，是由於在一宗非屬業務合併的交易中首次
確認資產或負債，而且在交易時，對會計利潤或應課稅利潤或虧損均無影響；及
。　對於涉及子公司、聯營公司及合營企業權益的投資的可抵扣暫時性差異，只有在暫時性差異有可
能在可預見將來撥回，而且日後有可能出現應課稅利潤，可用以抵扣該等暫時性差異時，方會確
認遞延所得稅資產。

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所得稅（續）　
遞延所得稅（續）　
遞延所得稅資產的賬面值，在報告期末予以審閱。若不再可能有足夠應課稅利潤用以抵扣遞延所得稅
資產的全部或部分金額，則扣減遞延所得稅資產賬面值。並無確認的遞延所得稅資產，在報告期末重
新評估，若日後可能有應課稅利潤將可收回遞延所得稅資產，則予確認。
變現資產或清償負債的年度預期適用的稅率，會用作衡量遞延所得稅資產及負債，並以報告期末已經
頒佈或事實上已經頒佈的稅率（及稅法）為基準。
若存在法律上可強制執行的權利，藉以用即期所得稅資產抵銷即期所得稅負債，而遞延所得稅與同一
應課稅實體及同一稅務當局相關，則遞延所得稅資產及遞延所得稅負債相互抵銷。
收入確認
收入是在經濟利益很可能流入本集團以及能夠可靠地計量時確認入賬。收入乃按所收取代價（不包括
折扣、回扣及銷售稅或關稅）之公允值計量。本集團按具體準則評估其收入安排，以確定其以當事人
或代理身份行事。本集團的結論為其於全部收入安排乃以當事人身份行事。同時需符合下列準則方可
確認收入：　
貨品銷售
當貨品所有權附帶的重大風險及回報轉給買家，且本集團不再對所售貨品具有與所有權有關的管理
權，亦無實際控制權時即確認收入。
利息收入
在利息產生時確認利息收入，採用實際利率計算，該比率為將金融資產估計未來收回現金按金融資產
的估計年期或更短期間（如適用）折現至賬面值的折現率。
股息
當股枺�收取款項的權利得以確立時確認收入。

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政府補助金
當有相當把握將會收到補助金及將符合所有附帶條件時，政府補助金即按公允值確認入賬。若補助金
與支出項目有關，即於綜合收益表內確認，確認收益期間以能夠有系統地將該筆補助金配對所擬補償
的成本為合。若補助金與資產有關，即將其公允值撥入遞延收益賬戶，並於有關資產的預計可使用年
期內，以等額年金眨麚芡�綜合利潤表。
當本集團收取的政府貸款以低於市場利率授出，則政府貸款的初步賬面值採用實際利率法釐定（上文
有關「金融負債」的會計政策中有進一步解釋）。所授出低於市場利率的政府貸款的利益（即貸款的初
步賬面值與所收取款項的差額）視為政府補助金。
借貸費用
若借貸費用直接屬於購買、興建或生產合資格資產（即需要相當長時間才可作擬定用途的資產），即撥
充資本作為該等資產成本的一部分，而當相關資產大致達到擬定用途目的時，即不再把該等借貸費用
撥充資本。用以支付合資格資產的特定借款的臨時投資所獲取的投資收益從撥充資本的借貸費用中扣
除。
其他借貸費用皆於產生期間在綜合利潤表支銷。
借貸成本包括利息及實體因資金借貸而產生的其他成本。
租賃
釐定一項安排是否屬於或包括租賃，乃根據訂立日期時該項安排的內容，即達成安排是否須視乎使用
某一特定資產或多項資產或該項安排是否附帶使用該資產的權利評定。
經營租賃
若出租者基本上保留擁有資產的所有風險及利益，則有關租賃歸類為經營租賃。當本集團為承租人
時，經營租賃付款按租賃期以直線法在綜合利潤表支銷。
土地使用權
經營租約下之土地租賃付款最初按成本值列賬，其後按50年的租賃期以直線法在綜合利潤表支銷。

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外幣換算
本集團各實體按其特定事實及情況釐定其功能貨幣。本公司於開曼群島成立，功能貨幣為港元，各主
營子公司則於中國成立，功能貨幣為人民幣。由於本集團主要於中國內地營業，故使用人民幣作為本
集團的呈列貨幣。外幣交易最初以交易當日的適用功能貨幣匯率記錄入賬。以外幣列值的貨幣性資產
及負債，則按報告期末的適用功能貨幣匯率再換算。所有差額均計入綜合利潤表內。以外幣列值及按
歷史成本計量的非貨幣項目，乃按最初進行交易當日的匯率換算。以外幣列值及按公允值計量的非貨
幣項目，須按釐定公允值當日的匯率換算。
於報告日期，倘公司的功能貨幣與呈列貨幣不同，其資產及負債乃按報告期末的適用匯率換算為本集
團的呈列貨幣，而利潤表則按該報告期間的加權平均匯率換算。因再換算而產生的匯兌差額乃於其他
全面收益內確認並於權益的一個獨立組成部分內累計。於處置外國業務時，與該特定外國業務有關的
其他全面收益的組成部分於利潤表內確認。
就綜合現金流量表而言，海外子公司的現金流量按產生現金流量當日的匯率換算為人民幣。海外子公
司全年經常產生的現金流量則按當年的加權平均匯率換算為人民幣。
僱員福利
退休福利
本集團在中國大陸（香港除外）營叩淖庸�司，參與其營業所在地的地方政府管理的中央界定供款退休
計劃，有關供款乃根據公司薪金費用的某百分比計算，並根據中央退休計劃的規則，應付時在綜合利
潤表內支銷。
本公司亦參與香港一項界定供款強制性公積金退休福利計劃（「強積金計劃」）。供款乃根據僱員基本薪
金的某個百分比計算，計入一項個別管理的基金內，並根據強積金計劃的規則，應付時在綜合利潤表
內支銷。當本集團就強積金計劃作出僱主供款時，供款全數歸屬僱員。

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僱員福利（續）　
以股份為基礎的支付交易
本公司採迹�一項購股權計劃，藉此對本集團業務有貢獻的合資格參與人作出鼓勵及獎賞。本集團僱員
（包括董事）會收取以股份為基礎的支付交易釐定的酬金，而僱員會提供服務作為換取股本工具的代價
（「股權結算交易」）。
與僱員進行的股權結算交易乃參考授出權利當日的公允值計算。公允值乃由外聘估值師按二項式模型
釐定（詳情見財務報表附裕�40）。
股權結算交易的成本連同權益的相應升幅會於業績及服務條件達到的期間內確認。歸屬日之前的各報
告期末就股權結算交易確認的累計支出反映歸屬期屆滿之部分以及本集團最終將歸屬的股本工具數目
的最佳估計。期間內於綜合利潤表扣除或計入的數額指於該期間初及終已確認累計支出的變動。
最終未完成歸屬的報酬不會確認支出，除非歸屬的股權結算交易附帶市況或非歸屬條件，則該情況下
不論是否達到該市況或非歸屬條件均會視作歸屬處理，