第三章　营业税法律制度-第3章

按键盘上方向键 ← 或 → 可快速上下翻页，按键盘上的 Enter 键可回到本书目录页，按键盘上方向键 ↑ 可回到本页顶部！
————未阅读完？加入书签已便下次继续阅读！


（2）乙团是由30人组成的境外旅游团。旅行社向每人收取6800元，在境外该团改由当地wt旅游公司接团，负责境外安排旅游。按协议支付该境外公司旅游费144000。
请计算该旅行社12月份应缴纳的营业税税额。　
【答案】＝＇（4500—1600—400—300—600）×36＋（6800×30—144000）＇×5％＝5880（元）
②＇2009年考题＇　
某温泉度假酒店是一家集餐饮、住宿和娱乐为一体的综合性餐饮企业，酒店设有餐饮部、客房部、娱乐部等经营部门，各经营部门业务实行独立核算。2008年6月酒店取得以下收入：
（1）餐饮收入150万元。　（2）住宿收入86万元。（3）出租商业用房租金收入9万元。（4）卡拉OK门票收入17万元、点歌费收入6万元、台位费收入23万元、烟酒和饮料费收入71万元。
已知：服务业适用的营业税税率为5％，娱乐业适用的营业税税率为20％。要求：
（1）计算该酒店当月餐饮收入应缴纳的营业税税额。
（2）计算该酒店当月住宿收入应缴纳的营业税税额。
（3）计算该酒店当月租金收入应缴纳的营业税税额。
（4）计算该酒店当月娱乐收入应缴纳的营业税税额。
【答案】
（1）当月餐饮收入应缴纳的营业税＝150×5％＝7。5（万元）
（2）当月住宿收入应缴纳的营业税＝86×5％＝4。3（万元）
（3）当月租金收入应缴纳的营业税＝9×5％＝0。45（万元）
（4）当月娱乐收入应缴纳的营业税＝（17＋6＋23＋71）×20％＝117×20％＝23。4（万元）

知识点13、转让无形资产
（八）转让无形资产（5％）
1。转让无形资产指转让无形资产的所有权或使用权，包括转让土地使用权、转让商标权、转让专利权、转让非专利技术、出租电影拷贝、转让著作权和转让商誉。
（1）土地所有者出让土地使用权和土地使用者将土地使用权还给土地所有者的行为，不征营业税。　
（2）纳税人将将土地使用权还给土地所有者时，出具县级（含）地方政府文件，无论支付征地补偿费的资金来源是否为政府财政资金，均不征税。（了解）　
（3）土地使用者转让、抵押或置换土地，无论是否取得了该土地的使用权属证书，也无论在上述交易中是否与对方办理了土地权属证书变更登记手续，只要土地使用者享有占有、使用、收益、处分该土地的权利，且有证据表明实质转让、抵押或置换了土地并取得了相应的经济利益，就应当缴纳营业税。　（了解）
（4）土地整理储备供应中心（包括土地交易中心）转让土地取得的收入征收营业税。（了解）
（5）转让在建项目的征税办法：
①转让已完成土地前期开发或正在进行前期开发，但尚未进入施工阶段的在建工程，按“无形资产…土地使用权”税目征税。
②转让已进入施工阶段的在建工程，按“销售不动产”税目征税。
（6）土地租赁属于：“服务业—租赁业”税目征税。　
2。计税依据：
（1）纳税人转让土地使用权，以全部收入减去购置或受让原价后的余额为营业额。
（2）纳税人转让抵债所得的土地使用权的，以全部收入减去抵债时该项土地使用权作价后的余额为营业额。
3。＇典型例题＇　
（1）根据营业税法律制度的规定，下列各项中，应当缴纳营业税的有（AB）。（2006年考题）
A。销售房地产
B。转让土地使用权
C。以房产投资入股
D。以土地使用权投资入股

知识点14、销售不动产
（九）销售不动产（5％）
1。（1）销售不动产时连同不动产所占土地的使用权一并转让的行为，比照销售不动产征税。　
（2）以转让有限产权和永久使用权方式销售建筑物和构筑物，视同销售建筑物和构筑物。
（3）包括销售其他土地附着物，是指除建筑物外的其他附着于土地的不动产，如树木、庄稼、花草等。
（4）转让企业产权的行为不征收营业税。　
2。计税依据：收取的全部价款和价外费用。
例外：
（1）纳税人销售或转让其购置的不动产，以全部收入减去购置原价后的余额为营业额。
（2）纳税人销售或转让抵债所得的不动产，以全部收入减去抵债时该项不动产作价后的余额为营业额。
3。＇典型例题＇　＇教材例3…15＇
某地产公司，2009年12月发生以下经济业务：　
（1）销售普通住宅10套，面积共计1250平方米，每平方米售价12000元；
（2）销售精装高档公寓3套，面积共计540平方米，每平方米售价为20000，其中：毛坯房每平方米为18000元，装修费每平米为2000元；
（3）出租写字楼1200平方米，取得租金收入60000元；　
请计算该公司12月份应缴纳的营业税税额。　
【答案】=（1250×12000＋540×20000）×5％＋60000×5％=1；293；000

知识点15、扣除有关项目的合法有效凭证
（十）　扣除有关项目的合法有效凭证：　
（1）支付给境内单位或个人的款项，且该单位或者个人发生的行为属于营业税或增值税征收范围，发票为有效凭证；
（2）支付的行政事业性收费或者政府基金，以财政票据为有效票据；
（3）支付给境外单位或个人的款项，以签收单据为合法有效凭证，税务机关对该签收单有疑义的，可以要求其提供境外公证机构的确认证明。

知识点16、营业税起征点与税收减免
第七节　营业税起征点与税收减免

一、营业税起征点
（1）未达到起征点，免征营业税，达到起征点，全额纳税。
（2）按期：月营业额1000——5000元；
按次：每次（日）营业额100元。
省级财政厅（局）、税务局在固定幅度内制定本地区的起征点，包财政部、国税总局备案。
二、营业税税收减免　
（一）下列项目免征营业税　
（1）托儿所、幼儿园、养老院、残疾人福利机构提供的育养服务、婚姻介绍、殡葬服务；
（2）残疾人员个人提供的劳务；　
（3）医院、诊所和其他医疗机构提供的医疗服务；
（4）学校和其他教育机构提供的教育劳务，学生勤工俭学提供的劳务；
（5）农业机耕、排灌、病虫害防治、植物保护、农牧保险以及相关技术培训业务，家禽、牲畜、水生动物的配种和疾病防治；
（6）纪念馆、博物馆、文化馆、文物保护单位管理机构、美术馆、展览馆、书画院、图书馆举办文化活动的门票收入，宗教场所举办文化、宗教活动的门票收入；
（7）境内保险机构为出口货物提供的保险产品。
（二）下列项目减征或者免征营业税　
1。金融保险类：共14条，其中注意以下6条：
（1）保险公司开展的1年期以上返还性人身保险业务的保费收人免征营业税。
（2）保险公司开办的个人投资分红保险业务取得的保费收入免征营业税。
（5）社保基金理事会、社保基金投资管理人运用社保基金买卖证券投资基金、股票、债券的差价收入，暂免征收。　
（10）对QFII委托境内公司在我国从事证券买卖业务取得的差价收入，免征营业税。
（11）公司从事金融资产处置业务时：出售、转让股权不征税；出售、转让债权或将持有的债权转为股权不征税；销售、转让不动产或土地使用权，征收营业税。
（14）外商投资企业和外国企业从事金融资产处置业务的处理规定和（11）条相同。
2。科技信息类：共6条，其中注意以下2条：
（1）对单位和个人从事技术转让、技术开发业务及与之相关联的技术咨询、技术服务业务取得的收入免征。
（2）科普单位的门票收入，及县及县以上党政部门和科协开展科普活动的门票收入免征。
3。文化教育类：共11条，其中注意以下6条：
（1）（2）（3）（4）与前相同；
（8）文化企业在境外演出从境外取得的收入免征；
（9）个人转让著作权，免征。
4。军转、残疾、下岗就业类：共7条：
（1）为安置自主择业的军转干部而新办企业，占总人数60％（含）以上的，自领取税务登记证之日起，3年内免征营业税。
（2）对为安置自谋职业的城镇退役士兵就业而新办的服务型企业（除广告业、桑拿、按摩、网吧、氧吧外）当年新安置自谋职业的城镇退役士兵达到职工总数30％以上，并与其签订1年以上期限劳动合同的，经县级以上民政部门认定，税务机关审核，3年内免征营业税及其附征的城市维护建设税、教育费附加。
（3）对为安置随军家属就业而新开办的企业，占总人数60％（含）以上的，自领取税务登记证之日起，3年内免征营业税。
（4）对自主择业军队转业干部从事个体经营的经主管税务机关批准，自领取税务登记证之日起，3年内免征个人所得税、营业税。
（5）实际安置的每位残疾人每年可退还的营业税的具体限额：最低工资标准的6倍确定，但最高不得超过每人每年3。5万元。
按月减征营业税，本月应缴营业税不足减征的，可结转本年度内以后月份减征，但不得从以前月份已交营业税中退还。
仅适用于提供“服务业”税目（广告业除外）取得的收入占增值税业务和营业税业务收入之和达到50％的单位，但不适用于上述单位提供广告业劳务以及不属于“服务业”税目的营业税应税劳务取得的收入。
（6）对符合条件的企业在新增加的岗位中，当年新招用持《再就业优惠证》人员，与其签订1年以上期限劳动合同并缴纳社会保险费的，3年内按实际招用人数予以定额依次扣减营业税、城市维护建设税、教育费附加和企业所得税。定额标准为每人每年4000元，可上下浮动20％。
（7）对持《再就业优惠证》人员从事个体经营的，3年内按每户每年8000元为限额依次扣减其当年实际应缴纳的营业税、城市维护建设税、教育费附加和个人所得税。
5。医疗卫生类：共3条，其中注意以下2条：
（1）对非营利性医疗机构按照国家规定的价格取得的医疗服务收入，免征各项税收。不按照国家规定价格取得的医疗服务收入不得享受这项政策。注意包括与服务有关的提供药品、医用材料器具、救护车、病房住宿和伙食的业务。（疾控机构和妇幼保健机构同此规定）　
（2）对营利性医疗机构取得直接用于改善医疗卫生条件的收入，自其取得执业登记之日起3年内免征营业税；
6。其他业务类：共19条，其中注意以下5条：
（4）对军队空余房产租赁收入暂免征收营业税、房产税。
（12）将土地使用权转让给农业生产者用于农业生产，免征营业税。
（13）自2009年1月1日至12月31日，个人购买不足2年的非普通住房对外销售的全额征税；超过2年（含）的非普通住宅或不足2年的普通住宅对外销售，按销售收入减去购买房屋的价款的差额征税，个人购买超过2年（含）的普通住宅对外销售，免征营业税。　
（15）个人向他人无偿赠与不动产，包括继承、遗产处分及其他无偿赠与不动产等三种情况免征营业税。　
（16）对公路经营企业收取的高速公路车辆通行费收入减按3％税率征收营业税。
【典型例题】
＇例题1＇下列各项收入中，可以免征、不征营业税的是（AB）
A。个人转让著作权
B。金融机构的出纳长款收入
C。将土地使用权转让给农业生产者使用
D。咨询公司的技术咨询收入　
＇例题2＇下列各项