会计学原理(新编)-第28章
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会计学原理（新编）１１２
在记帐凭证核算程序下，记帐凭证一般可以采用“收款凭证”
、“付款凭证”和“转帐凭证”三种格式，也可采用一种通用格式。 帐簿一般设置“现金日记帐”
、“银行存款日记帐”
、“总分类帐”和“明细分类帐”。
“现金日记帐”
、“银行存款日记帐”和“总分类帐”均采用借、贷、余三栏式，明细分类帐可根据管理需要，采用三栏式、多栏式或数量金额式。在记帐凭证核算程序下，编制会计凭证、登记帐簿和编制会计报表的工作步骤如下：１。根据原始凭证或原始凭证汇总表填制记帐凭证。２。
根据现金收、付款凭证逐笔序时登记现金日记帐；根据银行存款收、付款凭证及其所附的银行结算凭证逐笔序时登记银行存款日记帐。３。
根据原始凭证、原始凭证汇总表及各种记帐凭证逐笔登记各种明细分类帐。４。根据各种记帐凭证逐笔登记总分类帐。５。
根据对帐的具体要求，将现金日记帐、银行存款日记帐和各种明细分类帐定期与总分类帐相互核对。６。
期末，根据总分类帐和明细分类帐的记录编制会计报表。采用记帐凭证核算程序，由于总分类帐是直接根据各种记帐凭证逐笔登记的，因此总分类帐能比较详细和具体地反映各项经济业务，便于查帐。 但登记总分类帐的工作量比较大，而且有一部分内容与明细分类帐基本上是重复登记的，所以只适用于一些规模较小、经济业务比较少、记帐凭证不多
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的企业、单位。现举例说明在记帐凭证核算程序下，各种记帐凭证、帐簿与会计报表之间的相互关系。假定某工厂１９×年１２月份各帐户的期初余额如下：帐户名称借方余额贷方余额
现金１，２０银行存款５１８，０短期投资２４，７０应收帐款３５，１０其他应收款９０原材料１６４，０生产成本３６，０产成品７０，０待摊费用１，３４５长期投资６０，０固定资产１，０，０累计折旧１２５，０利润分配９０，０短期借款２６，０应付帐款１２５，０其他应付款３０应交税金２２，２４５应付利润３６，０预提费用８０长期借款１５０，０实收资本１，０２０，９０盈余公积４０５，０本年利润９０，０
合 计２，８１，２４５２，８１，２４５
１９×年１２月份发生以下经济业务：（１）
１日 购入新机器一台，价款（含增值税）
２５，０元，以银行存款支付。（２）
１日 向华东工厂购入甲材料５００千克，购价４０，０
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会计学原理（新编）３１２
元，外加增值税６，８００元，共计４６，８００元尚未支付。（３）１日 上项甲材料验收入库。（４）
２日 为生产Ⅰ型产品领用甲材料１，２００千克，计９６，００元；生产Ⅱ型产品领用乙材料７００千克，计３５，００元。（５）２日 兴达工厂从银行转帐付来上月所欠Ⅱ型产品１００件，货款３５，１００元收讫。（６）２日 以银行存款支付华东工厂材料货款４６，８０元。（７）
２日 现金购入生产车间办公用具２００元（增值税从略，下同）。
（８）２日 车间技术员张兴预支差旅费现金５００元。（９）３日 生产车间领用丙材料２００元用于设备维修。（１０）
３日 以银行存款支付上月应缴增值税税金２２，２４５元，应付利润３６，００元。（１）３日 车间技术员王民出差返厂，报销差旅费４０元。其中超过预支１００元差额部分以现金付讫。（１２）４日 以银行存款支付法律咨询费４００元。（１３）４日 以银行存款支付广告费６００元。（１４）
４日 售给兴达工厂Ⅱ型产品１００件，每件售价３０元，外加增值税５，１００元，共计３５，１００元，尚未收到。（１５）５日 上项货款全数收讫，存入银行。
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４１２会计学原理（新编）
（１６）５日 以银行存款支付下年度报刊订阅费７２０元。（１７）６日 以银行存款支付产品展销费用１，１００元。（１８）
７日 购入仪器一架，价款（含增值税）
７，８００元，以银行存款付讫。（１９）７日 向四明公司购入乙材料８００千克，购价４０，００元，外加增值税６，８００元，共计４６，８０元，以银行存款付讫。（２０）８日 提取现金１３５，８００元，准备发放工资。（２１）８日 以现金发放本月工资。（２）８日 以现金支付生产工人营养津贴１５０元。（２３）８日７日向四明公司购入的乙材料验收入库。（２４）
９日 售给华夏公司Ⅰ型产品２００件，单价５００元，外加增值税１７，００元，共计１１７，００元，尚未收到。（２５）
１０日 向康明工厂购入丙材料１０立方米，购价８，００元，外加增值税１，３６０元共计９，３６０元，尚未支付。（２６）１０日 上项丙材料验收入库。（２７）１０日 以银行存款支付法院诉讼费１，２００元。（２８）１１日 为生产Ⅰ型产品领用甲材料６００千克，计４８，００元；生产Ⅱ型产品领用乙材料２０千克，计１０，００元。（２９）
１１日 向华东工厂购入甲材料８００千克，购价６４，００元，外加增值税１０，８０元，共计７４，８０元，尚未支付。
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（３０）１１日 上项甲材料验收入库。（３１）１２日 车间技术员张兴出差返厂报销差旅费４８０元，归还余款２０元。（３２）
１３日 以银行存款支付１０日所欠康明工厂丙材料价款９，３６０元。（３）
１４日 向联谊公司出售Ⅰ型产品１００件，每件售价５００元，外加增值税８，５００元，共计５８，５０元，尚未收到。（３４）１４日 提取现金１，００元，备作零星支出用。（３５）
１６日 收到联谊公司１４日购货款５８，５００元，存入银行。（３６）
１６日 以银行存款支付１１日所欠华东工厂甲材料款７４，８０元。（３７）
１７日 向兴达工厂出售Ⅱ型产品１７０件，每件售价３００元，外加增值税８，６７０元，共计５９，６７０元，尚未收到。（３８）１７日 销售部门领用丙材料２立方米，计１，６０元，用于包装产品。（３９）
１８日 向四明公司购入乙材料３００千克，购价１５，００元，外加增值税２，５０元，共计１７，５０元，尚未支付。（４０）１８日 上项乙材料验收入库。（４１）１９日 收到１７日兴达工厂所欠Ⅱ型产品货款５９，６７０元。（４２）１９日 收到９日华夏公司所欠Ⅰ型产品货款１１７，
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００元。（４３）２０日 以现金购入生产部门办公用品３５元。（４）２１日 以现金支付生产部门杂项办公费８０元。（４５）
２１日 向华东工厂购入甲材料４００千克，购价３２，００元，外加增值税５，４０元，共计３７，４０元，尚未支付。（４６）２１日 上项甲材料验收入库。（４７）２１日 为生产Ⅰ型产品领用甲材料２００千克，计１６，００元；生产Ⅱ型产品领用乙材料１０千克，计５，００元。（４８）
２１日 以银行存款支付销售产品市内运杂费１，２５０元。（４９）
２１日 向联谊公司出售Ⅰ型产品１５０件，每件售价５００元，外加增值税１２，７５０元，共计８７，７５０元，尚未收到。（５０）２２日 生产车间领用丙材料２立方米，计１，６０元，供维修设备用。（５１）２２日 收到联谊公司２１日所欠８７，７５０元。（５２）
２２日 向四明公司购入乙材料３００千克，购价１５，００元，外加增值税２，５０元，共计１７，５０元，尚未支付。（５３）２２日 上项材料验收入库。（５４）
２３日 行政管理部门领用丙材料０。
５立方米，计４００元，供维修设备用。（５）２４日 以银行存款支付１８日和２２日所欠四明公
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会计学原理（新编）７１２
司货款３５，１００元。（５６）２４日 以银行存款预付明年上半年保险费２，４０元。（５７）２５日 以银行存款支付生产部门办公用品购置费４８０元，行政管理部门办公用品购置费１２０元。（５８）２５日 向华东工厂购入甲材料１００千克，购价８，００元，外加增值税１，３６０元，共计９，３６０元，尚未支付。（５９）２５日 上项甲材料验收入库。（６０）
２７日 向联谊公司出售Ⅰ型产品２００件，每件售价５００元，外加增值税１７，００元，共计１１７，００元收讫。（６１）２７日 以现金支付生产部门打字机修理费５０元（增值税从略，下同）。
（６２）２８日 向兴达工厂出售Ⅱ型产品８０件，单价３０元，外加增值税４，０８０元，共计２８，０８０元，尚未收到。（６３）
２８日 以银行存款支付２１日华东工厂货款３７，４０元。（６４）
２９日 向四明公司购入乙材料５００千克，购价２５，００元，外加增值税４，２５０元，共计２９，２５０元，尚未支付。（６５）２９日 上项乙材料验收入库。（６）
３０日 以银行存款预付明年上半年租金６，５１０元。
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（６７）３０日 以银行存款支付车间仪表修理费４００元。（６８）
３０日 以银行存款支付技工学校日常经费２２，５０元。（６９）
３１日 分配本月份职工工资１３５，８００元；其中Ⅰ型产品生产工人工资８０，００元；Ⅱ型产品生产工人工资２０，００元；生产管理人员工资２５，００元；行政管理部门工资１０，８０元。（７０）
３１日 计提本月份生产部门固定资产折旧费４，８０元，行政管理部门固定资产折旧费１，４０元。（７１）３１日 摊销应计入本月制造费用的报刊订阅费４５元，保险费３００元，租金１，００元；应计入本月管理费用的报刊订阅费１５元，保险费１００元，租金８５元。（７２）３１日 预提本月短期借款利息４００元。（７３）
３１日 将本月份发生的制造费用３５，２０元计入产品生产成本，其中Ⅰ型产品负担２８，００元；Ⅱ型产品负担７，２０元。（７４）
３１日 结转本月完工入库产成品的成本：Ⅰ型产品８００件全部完工验收入库，实际生产成本为３０４，００元；Ⅱ型产品尚未完工。（７５）３１日 结转本月销售产品的生产成本：Ⅰ型产品６５０件，每件生产成本３８０元，计２４７，０元；Ⅱ型产品３５０件，每件生产成本２０
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