无敌保险箱-会计错弊防范手册-第20章
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原始凭证,并与收款单位核对,检查其有无利用假发票或者涂改发票贪污现
金行为。
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四、顶提费用核算会计错弊与防范
□计算
错弊:预提费用计算不准确,其主要形态:1。多提预提费用,少纳所得
税;2。少提费用,增加利润和奖金。
防范措施:根据“预提费用”明细帐中每期费用预提数,进行前后期比
较,观察其有无波动情况。如果波动较大,应进行综合分析,并根据会计资
料重新计算进行核对,以查明有无利用“预提费用”帐户调节本年利润数额。
□使用
1。错弊:虚报预提费用。
防范措施:根据预提费用明细帐中金额较大的记录调阅其原始凭证,以
证明问题是否存在并调整。
2。错弊:预提费用长期挂帐。如已预提完毕的预提费用不转帐,支付费
用有时直接用成本、费用帐户转帐,以达到增加费用的目的。
防范措施:审查每笔预提费用的期限,审查其有无长期挂帐,多记费用
现象。
3。错弊:不预提应预提的费用。
防范措施:分析本期费用金额较大的有关项目,在帐证、证证核对的基
础上查明不按规定预提费用的问题。
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《无敌保险箱——会计错弊防范手册》所有者权益
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一、投入资本核算会计错弊与防范
□投资缴纳
错弊:投资的缴纳时间、数额、比例不合规定。
防范措施:审阅“实收资本”各有关明细帐中的记录:如出资人、出资
时间、数额。再与营业执照、政府有关法规制度的规定对比,分析筹集情形。
最后确定问题,并作出处理意见。
□入帐依据和价值
1。错弊:投入资本的入帐依据和入帐价值不正确。
防范措施:依据银行日记帐与银行查对,必要时请银行协助核实。以外
币作为投入资本,汇率的选定是否合理。依据银行帐,确定其汇率,然后,
与会计制度的规定或协议对比。
2。错弊:资本增加、转让未按规定。
防范措施:查阅“实收资本”的明细帐及有关对应的“银行存款”帐户,
看其是否合法合规,在此基础上,确定应正确记入哪个项目,或与合营他方
协商,作出调整。
□资本金
错弊:随意增减资本金,违反资本保全原则。
防范措施:根据“实收资本”的借方发生额,查阅明细帐,看其内容是
否符合规定,如有关会计制度、向登记机关办理变更登记手续等,进行调整。
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二、盈余公积核算会计错弊与防范
□内容
错弊:将不属于盈余公积金内容列入盈余公积。
防范措施:审阅“盈余公积”有关明细帐贷方记录的摘要内容,看其是
否符合规定。
□基数和比例
错弊:提取盈余公积的基数不是税后利润,提取的比例不合法。
防范措施:根据“盈余公积”贷方数额,与税后利润进行测算,或用“盈
余公积”贷方余额与“实收资本”贷方余额进行对比,看其比例是否在25%
之上。发现疑点后,对税后利润的分配进行复核。
□使用
1。错弊:盈余公积的使用不合法。如盈余公积转增资本后。低于注册资
本的25%。
防范措施:审阅“盈余公积”借方记录时对其具体内容进行审查。可用
转增资本后的“盈余公积”的贷方余额与注册资本比例来衡量是否有问题。
必要时还要看是否有一定的授权批准手续、是否依法办理增资手续,取得合
法的增资文件等。
2。错弊:混淆了公益金与一般盈余公积的界限。如用公益金支付职工集
体福利设施建设后,没有转回为一般盈余公积。
防范措施:审查有关资产帐户如“银行存款”贷方记录与此笔分录相关
的有无另一笔转帐分录,如果没有,则漏记了盈余公积内部的结转,使盈余
公积核算不实,并予以调整。
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《无敌保险箱——会计错弊防范手册》成本和费用
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一、直接生产费用核算会计错弊与防范
□内容
1。错弊:将不属于产品成本负担的费用支出列入直接材料费等成本项
目,列入直接材料。
防范措施:审阅企业”在建工程”的明细帐,根据“在建工程”明细帐
的记录,进行业务内容分析。从工程成本的材料成本水平、动力费水平和工
资水平等,找出疑点,进一步成本计算明细。并作调整。
2。错弊:将不属于本期产品成本负担的材料费用支出一次全部列作本期
成本项目。
防范措施:审阅产品成本计算单,发现直接材料费成本项目有的月份高,
有的月份低,从而可以发现疑点。根据成本“直接材料费”项目忽高忽低现
象,进一步查阅生产统计报表,扣除由于产量的变动造成材料成本的高低变
化,随后到材料库查询有关材料明细帐,经调查后确定问题。
3。错弊:将对外投资的支出记人成本、费用项目中。
防范措施:审阅银行存款日记帐,根据银行存款日记帐的摘要栏记录的
字样——单位的大综汇款,再进一步调阅凭证,取得凭证后,再调查、查询
该笔汇款是否是汇来的投资收益,确定问题。
4。错弊:将应属于成本项目费用支出列入其它支出中。
防范措施:审阅“在建工程”明细帐,发现工程造价超过工程预算比较
多。应调查修理费的处理方式,根据调查结果,进一步审阅“待摊费用”明
细帐或“预提费用”明细帐后,确定问题,并作调整。
5。错弊:将应由福利费开支的费用列入成本项目。
防范措施:(1)审阅工资计算单及工资费用分配表。检查费用开支标准
是否合理。(2)再审阅工资费用分配表,确定问题,并进行调整。
□废料处理
错弊:将回收的废料收集起来,不去冲减当月的领料数,而作为帐外物
资处理。防范措施:检查有关事宜,进行调整。
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二、制遗费用核算会计错弊与防范
□内容
1。错弊:将不属于制造费用内容的支出列作制造利润。
防范措施:(1)审阅制造费用明细帐;(2)审阅制造费用计划,若费
用超支较多,可怀疑有错把不该列入制造费用的支出列入了制造费用项目;
(3)审阅“在建工程”明细帐、工资费用分配表,确定费用支出的实际业务
内容;(4)进行核对、综合分析,确定问题,并作调整。
2。错弊:将属于期间费用的支出列作制造费用。
防范措施:审阅制造费用明细帐,根据帐中的摘要记录字样,确定费用
支出的实际内容,经调阅记帐凭证、查询,确定问题,并作调整。
3。错弊:将不属于当月列支的费用列入当月制造费用。
防范措施:审阅制造费用明细帐中摘要的文字记录,确定支付的实际业
务的经济内容,再与有关原始凭证核对,确定问题,并作出调整。
4。错弊:将属于制造费用列支的费用未列作制造费用。
防范措施:审阅“在建工程”、“递延资产”、“无形资产”等有关明
细帐时,发现疑点或线索,根据核对原始凭证,调查了解该项经济业务的具
体内容。并作调整。
□计算
错弊:任意提高费用开支标准,加大成本的制造费用项目。
防范措施:审阅“累计折旧”明细帐时,如发现某月提取的折旧额有变
化,就带着这个问题去进一步审查固定资产总帐及有关明细帐,确定提取的
折旧额的变化是因为设备增减造成的,还是因为折旧方法、折旧率变化所致,
确定其问题,并作调整。
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三、在产品成本核算会计错弊与防范
□内容
1。错弊:将不属于在产品成本的费用,记人在产品成本。
防范措施:根据生产科报送的生产统计报表,了解在产品的加工情况,
审阅生产成本计算单,确定问题,并作调整。
2。错弊:将属于在产品成本的费用,不记人在产品成本。
防范措施:审阅生产成本计算或明细帐,检查完工产品与在产品费用的
分配方法,然后再计算原材料成本占总成本的比重,即可确定问题,并作调
整。
□分配与计算
1。错弊:企业在完工产品与在产品费用分配方法选择上,不应采用在产
品按定额成本计价法。
防范措施:审阅有关定额资料、查询,确定各项指标的准确性。如各项
消耗定额、费用定额等,再进一步审阅月末在产品定额成本计价,即可确定
问题。
2。错弊:将在产品的完工程度有意估计过低。
防范措施:审阅生产成本计算单或明细帐时,核实在产品的实在完工程
度,进一步审阅各工序完工率的测算。判断完工程度的计算是否有意压低。
确定问题,并作调整。
3。错弊:虚拟在产品数量,增加在产品的成本。
防范措施:审阅“在产品收发结存帐”,根据该帐记录与实物进行核对。
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四、产成品成本核算会计错弊与防范
□成本内容
1。错弊:在产品成本核算中,有意加大产成品成本。
防范措施:审阅自制半成品的明细帐,在审阅过程中发现有关产品的自
制半成品的明细帐期末余额为红字,需进一步查询,确定问题。
2。错弊:把新开发的产品试制费,记入到产成品的成本中,加大产成品
成本。
防范措施:审阅生产计划,发现有新产品试制,再进一步审查新产品试
制计划及成本计算单,经查询,落实后,确定问题,并作调整。
□核算方法
错弊:不采用分类法进行产品成本核算,将副产品作为帐外物资,将生
产过程中的费用全部记入主要产品成本,加大了产成品的成本。
防范措施:1。对产品性质及产品生产工艺进行了解;2。在了解生产过程
的情况下,再审阅生产报表和生产成本计算单,确定问题,并作调整。
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《无故保险箱——会计错弊防范手册》
损 益
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一、产品 (商品)销售收入核算会计错弊与防范