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第9章

会计新手入门篇:全盘会计处理流程-第9章

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                   上发出商品账                        ———→           ——→(兑现) 

                                                                              下应收款

(二)库存商品核算            

每月月底审核成本岗传来的“送货单汇总表 ”的数量及成本——→分出调库品种的数量及成本,登记库存商品账借方——→计算库存商品账加权平均单价——→凭据从业务系统倒出的B类销售单汇总表,登记库存商品账贷方——→结库存商品账——→月末与销售会计核对库存商品账。 

(三)发出商品的核算 

每月月底审核成本岗传来的“送货单汇总表 ”的数量及成本——→分出销售品种的数量及成本,登记发出商品账借方——→同时,凭据从业务系统倒出的A类销售单汇总表,登记发出商品账借方——→计算发出商品账加权平均单价——→凭“主营业务收入明细表”登记发出商品账贷方——→结发出商品账——→月末与销售会计核对发出商品账。 

注:中转库加权平均单价= 本期收货金额+期初结余金额     作为本期结转主营业务成本单价。 

                        本期收货数量+期初结余数量 

(四)退货的核算 

   每月月底审核成本岗传来的退货销售单——→根据销售单备注及单号,分出办事处退货数量和业务单位退货数量——→根据库存商品账和发出商品账上月结存单价,算出退货成本,形成退货一览表——→凭据退货一览表分品种冲转库存商品账和发出商品账——→并将退货一览表交于成本岗记账。 

(五)主营业务收入核算 

1、正常销售 

根据本月销售会计销售核算岗传来的销售发票记账联,分出老账(2000年6月1日以前发货)和新账(2000年6月1日以后发货)——→将发票分品种、分办事处进行数量、金额汇总——→与销售会计销售结算岗核对——→编制“主营业务收入明细表”——→编制记账凭证 

(1)新账:运行新业务系统自动结转生成凭证  

   借:应收账款——业务转财务 

        贷:主营业务收入 

             应交税金——增值税(销项) 

(2)老账:直接在财务系统中编制记账凭证       

  借:应收账款——老账—办事处 

       贷:主营业务收入 

            应交税金——增值税(销项) 

2、退货 

发生退货时,要求客户单位退回原发票,或向公司开具销售发票。开票岗凭退回发票或客户单位开出的发票开具红字发票(当月开出的发票可作作废处理)。核算收入时以负数作正常核算。 

(六)主营业务成本核算 

根据“主营业务收入明细表”及中转库加权平均单价计算当月主营业务成本——→编制“主营业务成本明细表” ——→编制记账凭证 

借:主营业务成本 

     贷:库存商品—中转库        ——→传主管岗复核 

(七)回款的核算 

1、开收据 

根据业务员提供的交款明细客户和金额开具收款收据——→将收据传给出纳岗据此收款——→收回出纳收款盖章后的收据存根 

2、编制回款凭证 

收受销售会计核算岗传来的分办事处回款单(现金收据、银行回单)——→分出老账回款和新账回款 

(1)老账:直接在财务系统中凭回款单分办事处编制记账凭证 

借:现金/银行存款          

       贷:应收账款——老账—办事处  ——→传主管岗复核 

(2)新账:根据回款单据在业务系统中审核回款单位、银行名称、票据号、回款金额、备注填写——→运行业务系统自动生成记账凭证——→从业务系统中打开记账凭证——→修订记账凭证——→打印记账凭证 

借:现金/银行存款 

        贷:应收账款—业务转财务    ——→传主管岗复核   

     注:(1)新账回款须按办事处分开,一个办事处固定用一个临时凭证号,保证财务系统一个办事处回款生成一张记账 

        (2)自动结转生成的回款记账凭证,经过修订后,摘要栏“应收账款”行应填写业务系统中的临时凭证号,“银行存款行”须注明单位和票据号及回款日期。 

        (3)修订自动结转记账凭证,应确保银行存款明细科目与回款单一致。 

        (4)若一张回款单同时有老账和新账,应将老账应收账款补充到记账凭证中,并修改银行存款金额,使银行存款与回款单一致。 

(八)编制产品销售利润表 

各品种销售数量、销售收入、销售成本根据当月“主营业务收入及成本明细表”相关数量、金额进行填列,有加工收入应纳入“其他”中;销售税金、销售费用根据当月“利润及利润分配表”的主营业务税金及附加、营业费用本月发生额进行填列。 

(九)管理性工作 

1、按月编制各产品利润表,每季度结束后15日提交销售情况分析。 

2、每月与销售会计核对中转库余额、应收账款余额。 

3、理顺业务系统与财务系统之间的核算程序,协调销售会计核算与财务销售核算关系,保证票据传递及时明晰,销售核算准确规范。 

(八)工作要求 

1、熟悉公司各类财务管理制度,熟练掌握销售业务系统及财务系统操作。 

2、了解财务部各岗位工作内容,做好与各岗位的衔接工作。 

3、工作目标明确,责任心强,树立良好的部门形象。 

八、工资福利岗位工作流程

(一)工资发放 

1、现金工资性支出 

(1)日常零星工资性支出 

收到人力资源部开具的支出证明单——→编制记账凭证 

借:应付工资——部门 

     管理费用/营业费用/制造费用——其它 

     贷:现金                      ——→传出纳岗付款 

注:(1)注明“工资”字样的支出记入“应付工资”,未注明的记入相关部门费用。 

(2)差额工资、兑现、奖金等工资性支出 

签收出纳岗传来的已付款支出证明单——→分类——→编制记账凭证 

借:应付工资——部门              

     管理费用/营业费用/制造费用—— 其他 

      贷:现金    ——→传出纳岗登记核对 

注:对于集中发放差额工资、兑现、奖金等,为简化手续,可先由出纳岗先凭支出证明单付款,再将付款将单据汇总后传工资核算岗制证。 

2、在职员工工资发放 

(1)整理异动信息 

签收人力资源部、行政事务部、车间核算员及其他会计岗传来的相关异动信息——→将异动信息分类——→登记备忘录 

注:(1)将异动信息按编制工资表时间不同分为在职长假、劳保内退、退休三类,再在三类中分新增人员、部门变动、水电费变动、代扣款项等项目。 

   (2)须根据分类后的异动信息准确登记备忘录。 

   (3)备忘录须将异动信息在预计发生月份分别登记一次。 

(2)根据备忘录编制工资表 

打开Foxbase数据库——→清零上月异动信息字段——→根据本月异动情况编制工资表——→计算应发工资——→输入所得税计算公式计算应扣所得税——→重新计算应发工资——→汇总各部门工资 

注:(1)只要不是正常增减项目全须在异动信息字段中反映。 

   (2)不能代扣代发的事项须列出清单向发出通知的部门人员反馈。 

(3)验算工资表 

工资计算完毕——→验算:上期实发工资±上期异动项+上期所得税±本期异动项—本期所得税=本期实发数 

(4)打印、拷盘 

打印工资明细表——→送人力资源部审核——→审核无误后拷盘 

(5)银行代发工资款付出 

每月9日前填写付款审批单——→财务部长审批——→连同工资软盘交出纳岗划款,保证10日到账 

注:(1)工资发放日须委托出纳领回新开户存折,登记后由领取人签字发放。 

(6)编制正式工资表 

从Foxbase中拷出月度工资表——→按人力资源部相关要求编制Excel正式工资表——→打印工资明细表——→传人力资源作档案保存 

(7)编制记账凭证 

根据正式工资明细表开具扣款收据——→凭正式工资表汇总表、出纳传来的银行付款支票存根编制记账凭证 

借:应付工资——部门(在册人员工资) 

     管理费用/营业费用/制造费用——其它(招聘人员、临时工工资) 

     管理费用/营业费用——差旅费(外勤补贴) 

     更改工程——GMP—其他(GMP部门工资) 

     应付福利——医药费/福利(医贴、物资补贴) 

           管理费用——电费(扣个人水电费)(负数) 

           贷:其他应付款——长期服务金/养老金/公积金 

                其他应收款 

                应交税金——所得税——个人所得税 

                银行存款                   ——→传给主管岗复核 

(8)装订工资信息资料 

工资发放完毕,将各种信息资料分类装订成册,妥善保管。 

2、劳保/内退人员工资及代付款发放 

(1)编制工资表程序与在职员工相同 

(2)每月4日前划款,保证5日到账 

(3)编制凭证 

借:管理费用——劳保(劳保人员工资) 

      应付工资——其他(内退人员工资) 

      管理费用——电费(代扣水电费) 

      其他应付款(代付款项)(负数) 

    应付福利(代发款项) 

    贷:其他应付款——养老金/公积金 

        银行存款——建行南湖办 

3、退休人员补贴发放 

根据人力资源部退休人员补贴变动通知调整补贴明细表——→打印补贴明细表送人力资源部复核——→复核无误,拷盘——→填写付款审批单——→经财务部长签字——→将软盘同委托工行珞狮路分理处转账申请表、代扣水电费委托书传出纳岗办理划账手续——→收到出纳传来的划款支票存根编制记账凭证 

(1)借:管理费用——劳保(退休人员补贴) 

贷:银行存款——工商珞狮路分理处     ——→传主管岗复核 

(2)收到出纳传来的工行代扣水电回单,编制凭证 

     借:银行存款 

     借:管理费用——水电(负数) 

注:(1)退休人员工资已改由社保发放,公司只负责发放退休人员补贴。 

   (2)新增退休人员时,应向人力资部询问退休人员存折账号及社保号,以便向退休人员存折中划入补贴。 

4、销售兑现 

    凭销售会计传递的销售兑现汇总表——→编制计算表——→开具代扣款项收据——→根据销售兑现汇总表及收据、银行回执编制凭证 

借:应付工资——办事处    (在册人数×800记应付工资) 

     营业费用——广告费—宣销费(医药代表及OTC代表工资) 

               —— 打卡差旅费         

               ——业务费(兑现金额—宣销费—办事处工资—打卡差旅费) 

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