会计新手入门篇:全盘会计处理流程-第9章
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上发出商品账 ———→ ——→（兑现）
下应收款
（二）库存商品核算
每月月底审核成本岗传来的“送货单汇总表 ”的数量及成本——→分出调库品种的数量及成本，登记库存商品账借方——→计算库存商品账加权平均单价——→凭据从业务系统倒出的B类销售单汇总表，登记库存商品账贷方——→结库存商品账——→月末与销售会计核对库存商品账。
（三）发出商品的核算
每月月底审核成本岗传来的“送货单汇总表 ”的数量及成本——→分出销售品种的数量及成本，登记发出商品账借方——→同时，凭据从业务系统倒出的A类销售单汇总表，登记发出商品账借方——→计算发出商品账加权平均单价——→凭“主营业务收入明细表”登记发出商品账贷方——→结发出商品账——→月末与销售会计核对发出商品账。
注：中转库加权平均单价= 本期收货金额＋期初结余金额 作为本期结转主营业务成本单价。
本期收货数量＋期初结余数量
（四）退货的核算
每月月底审核成本岗传来的退货销售单——→根据销售单备注及单号，分出办事处退货数量和业务单位退货数量——→根据库存商品账和发出商品账上月结存单价，算出退货成本，形成退货一览表——→凭据退货一览表分品种冲转库存商品账和发出商品账——→并将退货一览表交于成本岗记账。
（五）主营业务收入核算
1、正常销售
根据本月销售会计销售核算岗传来的销售发票记账联，分出老账（2000年6月1日以前发货）和新账（2000年6月1日以后发货）——→将发票分品种、分办事处进行数量、金额汇总——→与销售会计销售结算岗核对——→编制“主营业务收入明细表”——→编制记账凭证
（1）新账：运行新业务系统自动结转生成凭证
借：应收账款——业务转财务
贷：主营业务收入
应交税金——增值税（销项）
（2）老账：直接在财务系统中编制记账凭证
借：应收账款——老账—办事处
贷：主营业务收入
应交税金——增值税（销项）
2、退货
发生退货时，要求客户单位退回原发票，或向公司开具销售发票。开票岗凭退回发票或客户单位开出的发票开具红字发票（当月开出的发票可作作废处理）。核算收入时以负数作正常核算。
（六）主营业务成本核算
根据“主营业务收入明细表”及中转库加权平均单价计算当月主营业务成本——→编制“主营业务成本明细表” ——→编制记账凭证
借：主营业务成本
贷：库存商品—中转库 ——→传主管岗复核
（七）回款的核算
1、开收据
根据业务员提供的交款明细客户和金额开具收款收据——→将收据传给出纳岗据此收款——→收回出纳收款盖章后的收据存根
2、编制回款凭证
收受销售会计核算岗传来的分办事处回款单（现金收据、银行回单）——→分出老账回款和新账回款
（1）老账：直接在财务系统中凭回款单分办事处编制记账凭证
借：现金/银行存款
贷：应收账款——老账—办事处 ——→传主管岗复核
（2）新账：根据回款单据在业务系统中审核回款单位、银行名称、票据号、回款金额、备注填写——→运行业务系统自动生成记账凭证——→从业务系统中打开记账凭证——→修订记账凭证——→打印记账凭证
借：现金/银行存款
贷：应收账款—业务转财务 ——→传主管岗复核
注：（1）新账回款须按办事处分开，一个办事处固定用一个临时凭证号，保证财务系统一个办事处回款生成一张记账
（2）自动结转生成的回款记账凭证，经过修订后，摘要栏“应收账款”行应填写业务系统中的临时凭证号，“银行存款行”须注明单位和票据号及回款日期。
（3）修订自动结转记账凭证，应确保银行存款明细科目与回款单一致。
（4）若一张回款单同时有老账和新账，应将老账应收账款补充到记账凭证中，并修改银行存款金额，使银行存款与回款单一致。
（八）编制产品销售利润表
各品种销售数量、销售收入、销售成本根据当月“主营业务收入及成本明细表”相关数量、金额进行填列，有加工收入应纳入“其他”中；销售税金、销售费用根据当月“利润及利润分配表”的主营业务税金及附加、营业费用本月发生额进行填列。
（九）管理性工作
1、按月编制各产品利润表，每季度结束后15日提交销售情况分析。
2、每月与销售会计核对中转库余额、应收账款余额。
3、理顺业务系统与财务系统之间的核算程序，协调销售会计核算与财务销售核算关系，保证票据传递及时明晰，销售核算准确规范。
（八）工作要求
1、熟悉公司各类财务管理制度，熟练掌握销售业务系统及财务系统操作。
2、了解财务部各岗位工作内容，做好与各岗位的衔接工作。
3、工作目标明确，责任心强，树立良好的部门形象。
八、工资福利岗位工作流程
（一）工资发放
1、现金工资性支出
（1）日常零星工资性支出
收到人力资源部开具的支出证明单——→编制记账凭证
借：应付工资——部门
管理费用/营业费用/制造费用——其它
贷：现金 ——→传出纳岗付款
注：（1）注明“工资”字样的支出记入“应付工资”，未注明的记入相关部门费用。
（2）差额工资、兑现、奖金等工资性支出
签收出纳岗传来的已付款支出证明单——→分类——→编制记账凭证
借：应付工资——部门
管理费用/营业费用/制造费用—— 其他
贷：现金 ——→传出纳岗登记核对
注：对于集中发放差额工资、兑现、奖金等，为简化手续，可先由出纳岗先凭支出证明单付款，再将付款将单据汇总后传工资核算岗制证。
2、在职员工工资发放
（1）整理异动信息
签收人力资源部、行政事务部、车间核算员及其他会计岗传来的相关异动信息——→将异动信息分类——→登记备忘录
注：（1）将异动信息按编制工资表时间不同分为在职长假、劳保内退、退休三类，再在三类中分新增人员、部门变动、水电费变动、代扣款项等项目。
（2）须根据分类后的异动信息准确登记备忘录。
（3）备忘录须将异动信息在预计发生月份分别登记一次。
（2）根据备忘录编制工资表
打开Foxbase数据库——→清零上月异动信息字段——→根据本月异动情况编制工资表——→计算应发工资——→输入所得税计算公式计算应扣所得税——→重新计算应发工资——→汇总各部门工资
注：（1）只要不是正常增减项目全须在异动信息字段中反映。
（2）不能代扣代发的事项须列出清单向发出通知的部门人员反馈。
（3）验算工资表
工资计算完毕——→验算：上期实发工资±上期异动项＋上期所得税±本期异动项—本期所得税=本期实发数
（4）打印、拷盘
打印工资明细表——→送人力资源部审核——→审核无误后拷盘
（5）银行代发工资款付出
每月9日前填写付款审批单——→财务部长审批——→连同工资软盘交出纳岗划款，保证10日到账
注：（1）工资发放日须委托出纳领回新开户存折，登记后由领取人签字发放。
（6）编制正式工资表
从Foxbase中拷出月度工资表——→按人力资源部相关要求编制Excel正式工资表——→打印工资明细表——→传人力资源作档案保存
（7）编制记账凭证
根据正式工资明细表开具扣款收据——→凭正式工资表汇总表、出纳传来的银行付款支票存根编制记账凭证
借：应付工资——部门（在册人员工资）
管理费用/营业费用/制造费用——其它（招聘人员、临时工工资）
管理费用/营业费用——差旅费（外勤补贴）
更改工程——GMP—其他（GMP部门工资）
应付福利——医药费/福利（医贴、物资补贴）
管理费用——电费（扣个人水电费）（负数）
贷：其他应付款——长期服务金/养老金/公积金
其他应收款
应交税金——所得税——个人所得税
银行存款 ——→传给主管岗复核
（8）装订工资信息资料
工资发放完毕，将各种信息资料分类装订成册，妥善保管。
2、劳保/内退人员工资及代付款发放
（1）编制工资表程序与在职员工相同
（2）每月4日前划款，保证5日到账
（3）编制凭证
借：管理费用——劳保（劳保人员工资）
应付工资——其他（内退人员工资）
管理费用——电费（代扣水电费）
其他应付款（代付款项）（负数）
应付福利（代发款项）
贷：其他应付款——养老金/公积金
银行存款——建行南湖办
3、退休人员补贴发放
根据人力资源部退休人员补贴变动通知调整补贴明细表——→打印补贴明细表送人力资源部复核——→复核无误，拷盘——→填写付款审批单——→经财务部长签字——→将软盘同委托工行珞狮路分理处转账申请表、代扣水电费委托书传出纳岗办理划账手续——→收到出纳传来的划款支票存根编制记账凭证
（1）借：管理费用——劳保（退休人员补贴）
贷：银行存款——工商珞狮路分理处 ——→传主管岗复核
（2）收到出纳传来的工行代扣水电回单，编制凭证
借：银行存款
借：管理费用——水电（负数）
注：（1）退休人员工资已改由社保发放，公司只负责发放退休人员补贴。
（2）新增退休人员时，应向人力资部询问退休人员存折账号及社保号，以便向退休人员存折中划入补贴。
4、销售兑现
凭销售会计传递的销售兑现汇总表——→编制计算表——→开具代扣款项收据——→根据销售兑现汇总表及收据、银行回执编制凭证
借：应付工资——办事处 （在册人数×800记应付工资）
营业费用——广告费—宣销费（医药代表及OTC代表工资）
—— 打卡差旅费
——业务费（兑现金额—宣销费—办事处工资—打卡差旅费）
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