能挣钱巧开支-企业出纳手册-第30章

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　　　　　按照规定，付款单位不得无理由拒付。付款单位开户银行如发现付款单　

位拒付理由不能成立，将不予办理拒付，仍按托收承付规定将款项划给收款　

单位。付款单位自提自运商品的，不得拒付，因为收款单位在自提自运商品　

时对商品的品种、规格、质量、数量等已经当面验收。　

　　　　　付款单位收到银行盖章退回的“拒绝承付理由书”后，如果是全部拒付　

的，由于没有引起其资金的增减变动，因而无须进行会计处理，只需将“拒　

绝承付理由书”妥善保管，并在“托收承付付款登记簿”中对拒付情况加以　

登记即可。如果在拒付时，收款单位发出的商品、物资已经收到，应在“代　

管物资登记簿”中对收到的物货进行详细登记。如果付款单位实行部分拒付，　

应根据银行盖章退回的“拒绝承付理由书”，按照部分承付金额编制银行存　

款付款凭证，其会计分录为：　

　　　　　借：材料采购或商品采购等　

　　　　　贷：银行存款　

　　　　　付款单位拒付后，对收到的收款单位发来的商品、物资应负责妥善保管，　

不能动用。银行如果发现付款单位动用收款单位的商品、物资，有权将款项　

从帐户中转划给收款单位，并从承付期满之日起，扣计逾期付款滞纳金。　

　　　　　收款单位收到其开户银行转来的付款单位的拒付通知后，应认真对照合　

同条款，看对方提出的拒付理由能否成立，如属于对方无理拒付，可向开户　

银行重办托收，填写“重办托收理由书”，将其中三联连同经济合同和有关　

证据，退回的原托收凭证及交易单证，一并送交开户银行，经银行审查确属　

无理拒付的，可以重办托收。如果是由于办理托收时所填写的付款单位地址、　

开户银行有误或者帐号不符、单据不全等原因等被对方退回的，收款单位进　

行更正后，也可以向银行申请重办托收。如果是由于付款单位变更名称、帐　

号等又不通知收款单位而影响结算的，其责任由付款单位负责。如果是由于　

银行工作上的差错造成付款单位拒付的，应由银行负责。如果确实是由于本　

单位发货错误或者产品质量不符合合同要求等造成对方拒付的，应及时与付　

款单位取得联系，协商解决办法。如果经过协商由付款方退回所购货物的，　

财务部门编制转帐凭证，冲销退回货物已入帐的销售收入，其会计分录为：　

　　　　　借：产品销售收入或商品销售收入等　

　　　　　贷：应收帐款——××单位　

　　　　　同时对于已退回货物发运时和退回时所承担的运杂费等，也应编制记帐　

凭证，其会计分录为：　

　　　　　借：销售费用或经营费用等　

　　　　　贷：应收帐款　（发货时代垫）　

　　　　　银行存款　（退货时应付）　

　　　　　如果经过协商，由收款单位给予付款单位一定的销售折扣，则可以重新　

办理托收承付手续，当然也可以采用其他结算方式结算。如重新办理托收手　

续，可以冲减原有销售收入，按照新的托收凭证重新确立销售收入，也可以　

在原有销售收入基础上进行会计处理。　

　　　　　□办理异地托收承付应注意的问题　


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　　　　　　（1）托收承付是收款人（销货单位）事先发出货物，然后通过银行收取　

款项，这对收款人　（销货单位）来说，存在着购货单位不及时付款，甚至不　

付款的风险。为避免风险，除银行应加强监督措施外，更主要的是收款人（销　

货单位）应调查了解付款人（购货单位）的资信状况，并选用适当的结算方　

式，不能单纯依赖银行包收款项。企业内部应密切衔接销售和财务的关系，　

不能销售部门只管推销，不关心收款。　

　　　　　　（2）收付双方一旦发生交易纠纷，由于种种原因，银行无法判明是非的，　

应由双方自行协商处理，或提请有关部门调解仲裁。　

　　　　　　（3）付款人（购货单位）在托收承付结算中，应严守信用，履约付款，　

不能损坏企业信誉。随着经济法规的完善和健全，将逐步强化对付款人约束　

的监督法律机制。当然，如销货单位未能按照合同规定的要求发货，购货单　

位可以借助承付和拒付的权利，对销货单位进行有效的监督。　

　　　　　　（4）收款人办理托收承付必须准确填写托收凭证收付双方的户名、地　

址、帐号，如单位填写有误或不清，造成凭证转寄、退回，影响资金使用，　

应由收款人负责。　

　　　　　由于付款人变更开户银行、帐户名称和帐号，未能及时通知收款人，因　

而影响收款人及时收款，应由付款人负逾期付款责任。　


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