能挣钱巧开支-企业出纳手册-第29章
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出纳员在登记时，应逐项认真地登记托收单号、收单日期、收款单位名
称、托收款项内容、托收金额等各项内容。
供应部门会同财务部门认真仔细地审查托收承付结算凭证及发运单证和
交易单证，看其价格、金额、品种、规格、质量、数量等是否符合双方签定
的合同的规定，并签出全部承付、部分拒付、全部拒付的意见。如为验货付
款的还应将有关单证和实际收到货物作进一步核对，以签出处理意见。
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付款单位承付货款有验单付款和验货付款两种方式，由收付双方协商选
用，井在合同中明确加以规定。实行验货付款的，收款单位在办理托收手续
时应在托收凭证上加盖“验货付款”戳记。
实际验单付款的，其承付期为3天，从付款单位开户银行发出承付通知
的次日算起，承付期内遇到的例假日顺延，对距离较远的付款单位必须邮寄
的另加邮寄时间。
付款单位收到银行发出的承付通知后，在承付期内未向银行表示拒付货
款的，银行视作承付处理，在承付期满的次日将款项按收款单位指定的划款
方式划给收款单位。
实际验货付款的，其承付期为10天，从运输部门向付款单位发出提货通
知的次日算起。另外也可根据实际情况由双方协商确定验货付款期限，并在
合同中明确规定，并由收款单位在托收承付凭证上予以注明，这样银行便按
双方约定的付款期限办理付款。
付款单位收到提货通知后，应立即通知银行并交验提货通知。付款单位
在银行发出承付通知后的10天或收付双方约定的期限（从次日算起），如未
收到提货通知，则应在第 10天或约定期限内将货物尚未到达的情况通知银
行。如果未通知，银行即视作已经验货，于10天或约定期限满的次日上午开
始营业时将款项划给收款单位。在第10天付款单位通知银行货物未到而以后
收到提货通知没有及时通知银行的，银行仍按 10天期满的次日作为划款日
期，并按超过天数，计扣逾期付款的滞纳金。
付款单位承付托收款项后，应当根据托收承付结算凭证第五联及有关交
易单证编制银行存款付款凭证，其会计分录为：
借：材料采购或商品采购等
贷：银行存款
收款单位收到银行盖章后转来的收帐通知即托收承付结算凭证第四联
（邮划）或第三联（电划）后，编制银行存款收款凭证，其会计分录为：
借：银行存款
贷：应收帐款——××单位
无论是验单付款或是验货付款，付款人都可以在承付期未满提前向银行
表示承付，在承付书上签注意见送交银行办理。如因价格或数量、金额的变
动，付款人可以多承付款项，需要要承付期内向银行提出书面通知，银行即
可随同当次托收款项划给收款人。但收款人不得在承付货款中，扣抵其他款
项或以前托收的货款。
□部分付款和无款支付
付款单位在承付期满日银行营业终了时，其银行帐户内无足够资金支付
托收款项，只能部分支付时，银行将填制特种转帐凭证，将一联特种转帐借
方凭证加盖业务用公章后交给付款单位作支款通知，同时通知收款单位开户
银行由其通知收款单位。付款单位收到银行转来的特种转帐凭证，按照部分
支付款项，编制银行存款付款凭证，其会计分录为：
借：材料采购或商品采购等
贷：银行存款
同时按照未付金额编制转帐凭证，其会计分录为：
借：材料采购或商品采购等
贷：应付帐款——××单位
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收款单位收到开户银行盖章后转来的作为收款通知的特种转帐贷方凭
证，按照部分划回款项金额编制银行存款收款凭证，其会计分录为：
借：银行存款
贷：应收帐款——××单位
付款期满付款单位银行帐户无款支付时，银行填制“到期未收通知书”
一式三联，加盖业务用公章后寄收款单位开户银行由其通知收款单位。
付款单位则根据承付通知和有关凭证编制转帐凭证，其会计分录为：
借：材料采购或商品采购等
贷：应付帐款——××单位
□逾期付款
付款人在承付期满日银行营业终了，如无足够资金支付，其不足部分，
即为逾期未付款项，按逾期付款处理。对逾期未付款项，银行按规定扣收滞
纳金，将其划给收款单位。逾期未付款项的滞纳金按照逾期未付款项金额、
延期天数和一定的比例计算，其计算公式为：
应付滞纳金＝逾期末付金额×延期天数×扣收比例
其中：逾期未付金额为计算滞纳金时尚未支付的款项，无款支付的即为
全部托收金额，部分支付的即为托收金额减去已付部分金额；延期天数，付
款单位在承付期满日银行终了前不足支付或无款支付时，其逾期未付金额的
延期天数为1天；承付期满后次日营业终了前仍不足支付时，其不足部分的
延期天数为2天。依此类推。
按照规定，滞纳金每月计算一次，于次月3日内单独划给收款单位。付
款单位在承付期当月内有部分支付的货款及相应的滞纳金，银行按规定计算
后与货款一并划给收款单位；对未支付的货款，月终计算滞纳金于次月3日
单独划交收款单位；次月又有部分支付货款时，从当月一日起计算滞纳金于
第二月三日内划交收款单位；第三月仍有部分支付货款的按照上述办法计扣
滞纳金。
银行按规定扣付延期付款滞纳金，应列为销售收入“扣款顺序”的首位，
属于拖欠货款被处罚的滞纳金在扣款顺序中列为优先，由银行强制执行立即
扣划，由此产生的经济后果由拖欠单位自负。如果扣付滞纳金时付款单位存
款帐户存款不足以全额支付滞纳金的，银行对帐户采取“只收不付”的控制
办法，待帐户能足额支付滞纳金时，及时办理扣付后，才能准予办理其他款
项的支付。
银行扣付滞纳金时，应填制特种转帐凭证，其中一联特种转帐借方凭证
加盖业务用公章后送付款单位，付款单位据此编制银行存款忖款凭证，其会
计分录为：
借：营业外支出
贷：银行存款
另外，银行单独扣划逾期付款滞纳金的手续费按每笔5角，邮电费普通
件每笔5角，快件每笔8角，由付款单位开户银行向付款单位收取。付款单
位据此编制银行存款或现金付款凭证，其会计分录为：
借：财务费用
贷：银行存款或现金
收款单位收到银行盖章后转来的特种转帐贷方凭证后，按照付款单位转
来的滞纳金金额，编制银行存款收款凭证，其会计分录为：
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借：银行存款
贷：营业外收入
付款单位开户银行对逾期未付的托收款项，负责进行扣款的期限为3个
月（从承付期满日算起）。在此期限内，银行必须按规定扣款顺序陆续扣款。
3个月期满，如果付款单位仍无足够资金支付该笔尚未付款的欠款，银行应
于次日通知付款人将有关交易单证（单证已作帐务处理或已部分支付的，应
填制“应付款项证明单”）在两天内退回银行。银行按规定填制“逾期无款
支付通知书” （以异地结算通知书改用），说明情况，作为收付双方债权债
务的凭据，连同有关结算凭证退回收款单位开户银行转交收款单位，由收付
款双方进一步协商解决办法。付款人逾期不退回单证的，银行可以暂停该单
位向外办理异地结算业务。
银行对不执行合同规定，多次拖欠货款的付款人，应当通知收款人开户
银行转知收款人，停止对该付款人办理托收。如果收款人不听劝告，继续对
该付款人办理托收，付款人开户银行对发出通知的次日起一个月之后收到的
托收凭证，可以拒绝受理，注明理由，原件退回。
□拒付
付款单位在承付期内，经过验单或验货后，发现如下情况的，可向银行
提出全部或部分拒绝付款：
①托收的款项，不是双方签定的经济合同所规定的款项；
②未经双方事先达成协议，收款人逾期交货，付款人不再需要该项货物
的托收款项；
③未经双方事先达成协议，收款人提前交货的托收款项；
④未按合同规定的到货地址发货的托收款项；
⑤验单发现所列货物的品种、质量、规格、数量、价格与合同规定不符；
⑥虽是验单付款，但在承付期内货物已到，经查验货物与合同规格或发
货清单不符；
⑦验货付款，经查验货物与合同规定或与发货清单不符；
⑧款项已经支付，或价款计算有误。
外贸部门托收进口商品的款项，在承付期内，订货部门除商品的质量问
题不能提出拒付应当另行向外贸部门提出索赔外，属于上述情况的，可以向
银行提出全部或部分拒绝付款。
付款单位提出全部或部分拒付的，出纳员必须在承付期内，填写四联“托
收承付结算全部或部分拒绝承付理由书”，在其中详细逐项填写收款单位的
名称、帐号和开户银行，付款单位的名称、帐号和开户银行，原托收金额，
附寄单证的张数，拒付金额（全部拒付时即为托收金额），部分承付金额（托
收金额减去部分拒付金额之差），在“拒付理由”栏中注明拒付的理由。填
完后，在付款单位盖章处加盖本单位公章，送开户银行，同时向银行提供有
关证明材料。如属商品质量问题应提供商品检验证明单，如属商品数量问题，
应提供数量记录证明等，同时引证合同上的有关条款，以作依据。此外，全
部拒付的，还应将原承托承付凭证第五联以及有关交易单证送交开户银行；
部分拒付的，应出具拒付商品清单。
开户银行接到付款单位的“拒绝承付理由书”后应对拒付理由进行认真
审查，经审查认为拒付理由成立，同意拒付的，在“拒绝承付理由书”上签
注意见，在第一联“拒绝承付理由书”加盖业务用公章作为回单（完全拒付）
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或支款通知 （部分拒付）退给付款单位。同时将“拒绝承付理由书”连同有
关证明材料、托收凭证、交易单证（全部拒付）及拒付商品清单（部分拒付）
等寄收款单位开户银行通知收款单位。
对于军品的拒付，银行不审查拒付理由。
按照规定，付款单位不得无理由拒付。付款单位开户银行如发现付款单
位拒付理
