能挣钱巧开支-企业出纳手册-第13章
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现金补足限额一般不得超过原核定的库存现金限额。如单位库存现金限额为
1100元，已用去800元，那么向银行领取的现金数额一般不得超过800元。
如果零星费用集中支付，需要领取现金数超过800元，则应在领取现金时说
明情况经银行同意后方可领取，但单位当天留存过夜的库存现金数额不得超
过库存现金限额，即1100元。
另外，单位向开户银行领取零星现金时，在现金支票用途栏应注明“备
用金”字样，不属于备用金范围需要的现金，应另开现金支票领取。单位收
入的现金不得作为库存现金留存，应于当日送存银行。
一个单位同时在几家银行开户的，只允许在一家银行开设银行结算帐户
支取现金，并由该家银行负责核定现金库存限额。对没有在银行单独开户的
附属单位需要保留现金，也应核定限额，其限额应包括在开户单位的库存限
额之内。
2。坐支
所谓坐支是指企业、事业单位和机关、团体、部队从本单位的现金收入
中直接用于现金支出。按照《现金管理暂行条例》及其实施细则的规定，开
户单位支付现金，可以从本单位的现金库存中支付或者从开户银行提取，不
得从本单位的现金收入中直接支出 （即坐支）。这主要是因为坐支使银行无
法准确掌握各单位的现金收入来源和支出用途，干扰开户银行对各单位现金
收付的管理，扰乱国家金融秩序，因此坐支现金是违反财经纪律的行为，会
受到财经纪律的处罚。
按照规定，企业、事业单位和机关、团体、部队因特殊需要确实需要坐
支现金的，应事先向开户银行提出申请，说明申请坐支的理由、用途和每月
预计坐支的金额，然后由开户银行根据有关规定进行审查，核定开户单位的
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坐支范围和坐支限额。按规定，企业可以在申请库存现金限额申请批准书内
同时申请坐支，说明坐支的理由、用途和金额，报开户银行审查批准，也可
以专门申请批准。按照有关规定，允许坐支的单位主要包括：
（1）基层供销社、粮店、食品店、委托商店等销售兼营收购的单位，向
个人收购支付的款项。
（2）邮局以汇兑收入款支付个人汇款。
（3）医院以收入款项退还病人的住院押金、伙食费及支付输血费等。
（4）饮食店等服务行业的营业找零款项等。
（5）其他有特殊情况而需要坐支的单位。
单位应严格按照开户银行核定的坐支范围和坐支限额坐支现金，不得超
过该范围和限额，并在单位的现金帐上如实加以反映。为便于开户银行监督
开户单位的坐支情况，坐支单位应定期向银行报送坐支金额和使用情况。
3。现金采购的有关规定
按规定，各单位派人到外地采购，应按银行结算办法规定通过银行将款
项汇往采购地点，接受采购地银行管理与监督，不准携带现金直接到外地采
购或者以化整为零的形式套取现金。按规定，在某些特殊情况下，如因采购
地点不固定，交通不便，生产或者市场急需，以及其他特殊情况必须携带现
金进行采购的，应由开户单位向开户银行提出申请，由本单位财会部门负责
人签字盖章，经开户银行审查同意并开具有关证明后便可携带现金到外地采
购。
按照规定，在银行开户的个体工商户、农村承包经营户异地采购的货款，
应当通过银行以转帐方式进行结算。因采购地点不确定、交通不方便必须携
带现金的，由客户提出申请，开户银行根据实际需要予以支付现金。
未在银行开户的个体工商户、农村承包经营户异地采购，可以通过银行
以汇兑方式支付。凡加盖“现金”字样的结算凭证，汇入银行必须保证支付
现金。
另外，按照规定，机关、团体、部队、全民所有制和集体所有制企业事
业单位购置规定的专项控制商品，必须采取转帐结算方式，不得使用现金。
4。现金管理“十不准”
按照《现金管理暂行条例》及其实施细则的规定，企业、事业单位和机
关、团体、部队现金管理应遵守“十不准”。这十不准是：
（1）不准对现金结算给予比转帐结算优惠的待遇；
（2）不准用不符合财会制度的凭证（如用白单等）顶替库存现金；
（3）不准用转帐凭证套取现金；
（4）不准编造用途套取现金；
（5）不准单位之间互相借用现金；
（6）不准利用帐户替其他单位和个人套取现金；
（7）不准将单位的现金收入按个人储蓄方式存入银行；
（8）不准保留帐外公款（即小金库、小钱柜）；
（9）不准发行变相货币；
（10）不准以任何票券代替人民币在市场上流通。
开户单位如有违反现金管理“十不准”的任何一种情况，开户银行可按
照《现金管理暂行条例》的规定，有权责令其停止违法活动，并根据情节轻
重给予警告或罚款。
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5。对违反现金管理制度的处罚规定
按照《现金管理暂行条例》及其实施细则的规定，开户单位如违反《现
金管理暂行条例》的有关规定，开户银行有权责令其停止违法活动，并根据
其情节轻重给予警告或罚款。
按规定，开户单位有下列情况之一的，给予警告或罚款：
（1）超出规定范围和限额使用现金的，按超过额的百分之十至三十处
罚；
（2）超出核定的库存现金限额留存现金的，按超出额的百分之十至三十
处罚；
（3）用不符合财务制度规定的凭证顶替库存现金的，按凭证额百分之十
至三十处罚；
（4）未经批准坐支或者未按开户银行核定坐支额度和使用范围坐支现金
的，按坐支金额的百分之十至三十处罚；
（5）单位之间互相借用现金的，按借用金额百分之十至三十处罚。
有下列情况之一的，一律处以罚款：
（1）保留帐外公款的，按保留金额百分之十至三十处罚；
（2）对现金结算给予比转帐结算优惠待遇的，按交易额的百分之十至五
十处罚；
（3）只收现金拒收支票、银行汇票、本票的，按交易额的百分之十至五
十处罚；
（4）开户单位不采取转帐结算方式购置国家规定的专项控制商品的，按
购买金额百分之五十至全额对买卖双方处罚；
（5）用转帐凭证套取现金的，按套取金额百分之三十至五十处罚；
（6）编造用途套取现金的，按套取金额百分之三十至五十处罚；
（7）利用帐户替其他单位和个人套取现金的，按套取金额百分之三十至
五十处罚；
（8）将单位的现金收入以个人储蓄方式存入银行的，按存入金额百分之
三十至五十处罚；
（9）发行变相货币和以票券代替人民币在市场流通的，按发行额或流通
额百分之三十至五十处罚。
具体处罚办法由中国人民银行各省、自治区、直辖市分行根据上述原则
和当地实际情况制订。
开户单位对开户银行作出的处罚决定不服的，必须首先按照处罚决定执
行，然后在十日内向当地人民银行申请复议；开户单位对人民银行作出的复
议决定不服的，可自收到复议决定之日起三十日内向人民法院起诉。
□单位内部现金管理制度
1。现金开支审批制度
各单位应按照《现金管理暂行条例》及其实施细则规定的现金开支范围，
并根据本单位的生产经营管理实际，现金付出业务的繁简，以及现金开支的
额度等，建立健全现金开支审批制度，以加强现金开支的日常管理。现金开
支审批制度一般应包括以下内容：
（1）明确本单位现金开支范围。各单位应按《现金管理暂行条例》及其
实施细则的规定，确定本单位的现金开支范围，如支付职工工资、支付职工
差旅费、支付职工因公借款、支付零星采购材料款和运杂费等。
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（2）制定各种报销凭证，规定报销手续和办法。各单位应按其业务内容
制定各种报销凭证，如工资支付单、借款单、购料凭单、差旅费报销单等，
并规定各种报销凭证的使用方法，以及各种凭证的传递手续，确定各种现金
支出业务的报销办法。
（3）确定各种现金支出的审批权限。各单位应根据其经营规模、内部职
责分工等，确定不同额度和不同的现金支出审批权限。比如，凡是现金开支
额在200元以下的，由会计人员审查批准；凡是现金开支额在200元以上500
元以下的，由单位财务主管审查批准；凡是现金开支额在500无以上 1000
元以下的，必须由单位主管副厂长（或副经理等）批准；凡是现金开支额在
1000元以上的，由单位最高领导批准等。出纳员根据按规定权限经审核批准
并签章的付款凭证及其所附原始凭证办理现金付款业务。没有经过审核批准
并签章的或者有关人员超越规定审批权限的，出纳员不予付款。
2。钱帐分管制度
按照钱帐分管，即管钱的不管帐，管帐的不管钱原则，各单位应配备专
职或兼职的出纳员，负责办理现金收讨业务和现金保管业务，非出纳员不得
经管现金收付业务和现金保管业务；另一方面，出纳员不得兼管稽核、会计
档案保管和收入、费用、债权、债务帐目的登记工作。建立钱帐分管制度，
可以使出纳员和会计人员相互牵制，相互监督，从而减少错误和贪污舞弊的
可能性。因为，一个人即管钱又管帐，那么他犯错误和进行贪污的机会和成
功的可能性就较大；而实行钱帐分管制度，一般来说，两个人犯同样错误的
机会很少，而且除非两人有意识地合伙舞弊，否则其中一个人单独舞弊的机
会和成功的可能性就大为减少。当然，管钱的不管帐，并不是说出纳员不能
管理任何帐。出纳员在办理现金收付业务和现金保管的同时，同时兼登记现
金日记帐和编制现金日报表，由会计员登记现金总帐；也有的单位由出纳员
登记现金帐 （包括现金总帐和日记帐），出纳员编制现金日报表。但按《会
计法》的规定，出纳员不得兼管稽核、会计档案保管和收入、费用、债权、
债务帐目的登记工作。
3。日清月结制度
日清月结是出纳员办理现金出纳工作的基本原则和要求，也是避免出现
长款、短款的重要措施。所谓日清月结就是出纳员办理现金出纳业务，必须
