财务工作手册-第2章

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十、财务网络管理员岗位职责
1。负责财务会计电算应用软件使用和年度帐目设置、科目设置变更、新旧年度会计科目结转等工作，对会计电算备份的软盘资料负责管理。
2。负责岗位权限设置、所有客户、商品类别、仓库等标准编码建立，价格设置。
3。负责财务主工作站的管理，督促有关结算站点做好日常数据备份，严格按照会计电算化管理制度要求进行管理。
4。网络数据安全备份、维护。
5。软件操作纠错。
6。完成领导交办的其它工作。

第二部分　公司会计制度
一、总则
　　1。会计年度自公历1月1日起至12月31日止。
　　2。会计核算以公司发生的各项经济业务为对象，记录和反映公司本身的各项经营活动。
　　3。会计核算以公司持续、正常的经营活动为前提。
　　4。会计核算划分会计期间，分期结算账目和编制会计报表。会计期间分为年度、半年度、季度和月度。年度、半年度、季度和月度均按公历起讫日期确定。半年度、季度和月度均称为会计中期。本制度所称的期末和定期，是指月末、季末、半年末和年末。
　　5。会计核算以人民币为记账本位币。
　　6。会计记账采用借贷记账法。
　　7。会计记录的文字使用中文。
8。会计核算以实际发生的经济业务为依据，如实反映财务状况和经营成果。
　　9。会计信息符合国家宏观经济管理的要求；满足有关各方了解公司财务状况和经营成果的需要，满足公司加强内部经营管理的需要。
　　10。会计核算按照规定的会计处理方法进行，会计指标口径一致、相互可比。
　　11。会计处理方法前后各期一致，不得随意变更。如确有必要变更，将变更的情况、变更的原因及其对公司财务状况和经营成果的影响，在财务报告中说明。
　　12。会计核算及时进行。
　　13。会计记录和会计报表清晰明了，便于理解和利用。
　　14。会计核算以权责发生制为基础。
　　15。收入与其相关的成本、费用相互配比。
　　16。会计核算遵循谨慎原则的要求，合理核算可能发生的损失和费用。
　　17。各项财产物资按取得时的实际成本计价。物价变动时，除国家另有规定者外，不得调整其账面价值。
　　18。会计核算合理划分收益性支出与资本性支出。凡支出的效益仅与本会计年度相关的，作为收益性支出；凡支出的效益与几个会计年度相关的，作为资本性支出。
　　19。财务报告全面反映公司的财务状况和经营成果。对于重要的经济业务，单独反映。
二、资　产
　　20。资产是公司拥有或者控制的能以货币计量的经济资源，包括各种财产、债权和其他权利。
　　21。资产分为流动资产、长期投资、固定资产、无形资产、递延资产和其他资产。
　　22。流动资产是指可以在一年或者超过一年的一个营业周期内变现或者耗用的资产，包括现金及各种存款、短期投资、应收及预付款项、存货等。
　　23。现金及各种存款按照实际收入和支出数记账。
　　24。短期投资是指各种能够随时变现、持有时间不超过一年的有价证券以及不超过一年的其他投资。有价证券应按取得时的实际成本记账。当期的有价证券收益，以及有价证券转让所取得的收入与账面成本的差额，计入当期损益。短期投资以账面余额在会计报表中列示。
　　25。应收及预付款项包括：应收票据、应收账款、其他应收款、预付货款、待摊费用等。应收及预付款项按实际发生额记账。应收账款可以计提坏账准备金。坏账准备金在会计报表中作为应收账款的备抵项目列示。各种应收及预付款项及时清算、催收，定期与对方对账核实。经确认无法收回的应收账款，作为坏账损失，计入当期损益。待摊费用按受益期分摊，未摊销余额在会计报表中单独列示。
　　26。存货是指公司在经营过程中为销售或者耗用而储存的各种资产，包括商品、产成品、半成品、在产品以及各类材料、燃料、包装物、低值易耗品等。各种存货按取得时的实际成本核算。各种存货发出时，使用加权平均法确定其实际成本。各种存货定期进行清查盘点。对于发生的盘盈、盘亏以及过时、变质、毁损等需要报废的，及时进行处理，计入当期损益。各种存货在会计报表中以实际成本列示。
　　27。长期投资是指不准备在一年内变现的投资，包括股票投资、债券投资和其他投资。长期投资在会计报表中分项列示。一年内到期的长期投资，在流动资产下单列项目反映。
　　28。固定资产是指使用年限在一年以上，单位价值在2000元以上，并在使用过程中保持原来物质形态的资产，包括房屋及建筑物、机器设备、运输设备、工具器具等。固定资产按取得时的实际成本记账。在固定资产尚未交付使用或者已投入使用但尚未办理竣工决算之前发生的固定资产的借款利息和有关费用，计入固定资产价值；在此之后发生的借款利息和有关费用及外币借款的汇兑差额，计入当期损益。固定资产折旧根据固定资产原值、预计净残值、预计使用年限，采用年限平均法计算。固定资产的原值、累计折旧和净值，在会计报表中分别列示。为购建固定资产或者对固定资产进行更新改造发生的实际支出，在会计报表中单独列示。固定资产定期进行清查盘点，对于固定资产盘盈、盘亏的净值以及报废清理所发生的净损失计入当期损益。
　　29。无形资产是指公司长期使用而没有实物形态的资产，包括专利权、非专利技术、商标权、著作权、土地使用权、商誉等。购入的无形资产，按实际成本记账；接受投资取得的无形资产，按照评估确认或者合同约定的价格记账；自行开发的无形资产，按开发过程中实际发生的支出数记账。各种无形资产在受益期内分期平均摊销，未摊销余额在会计报表中列示。
　　30。递延资产是指不能全部计入当年损益，在以后年度内分期摊销的各项费用，包括开办费、租入固定资产的改良支出等。公司在筹建期内实际发生的各项费用，除应计入有关财产物资价值者外，作为开办费入账。开办费在公司开始经营以后的一定年限内分期平均摊销。租入固定资产改良支出在租赁期内平均摊销。各种递延资产的未摊销余额在会计报表中列示。
　　31。其他资产是指除以上各项目以外的资产。
三、负债
32。负债是公司所承担的能以货币计量、需以资产或劳务偿付的债务。
　　33。负债分为流动负债和长期负债。
　　34。流动负债是指将在一年或者超过一年的一个营业周期内偿还的债务，包括短期借款、应付票据、应付账款、预收货款、应付工资、应交税金、应付利润、其他应付款、预提费用等。各项流动负债按实际发生数额记账。负债已经发生而数额需要预计确定的，合理预计，待实际数额确定后，进行调整。流动负债的余额在会计报表中分项列示。
　　35。长期负债是指偿还期在一年或者超过一年的一个营业周期以上的债务，包括长期借款、应付债券、长期应付款项等。将于一年内到期偿还的长期负债。在流动负债下单列项目反映。
四、所有者权益
36。所有者权益是公司投资人对公司净资产的所有权，包括公司投资人对公司的投入资本以及形成的资本公积金、盈余公积金和未分配利润等。
　　37。投入资本是投资者实际投入公司经营活动的各种财产物资。投入资本按实际投资数额入账。
　　38。资本公积金包括股本溢价、法定财产重估增值、接受捐赠的资产价值等。
　　39。盈余公积金是指按照国家有关规定从利润中提取的公积金。盈余公积金按实际提取数记账。
　　40。未分配利润是公司留于以后年度分配的利润或待分配利润。
　　41。投入资本、资本公积金、盈余公积金和未分配利润的各个项目，在会计报表中分项列示。如有未弥补亏损，应作为所有者权益的减项反映。
五、收入
42．收入是公司在销售商品或者提供劳务等经营业务中实现的营业收入。包括基本业务收入和其他业务收入。
　　43。公司合理确认营业收入的实现，并将已实现的收入按时入账。公司在发出商品、提供劳务，同时收讫价款或者取得索取价款的凭据时，确认营业收入。
　　44。销售退回、销售折让和销售折扣，应作为营业收入的抵减项目记账。
六、费用
45。费用是公司在经营过程中发生的各项耗费。
　　46。直接为提供劳务等发生的直接人工、直接材料、商品进价和其他直接费用，直接计入经营成本；发生的各项间接费用，按一定标准分配计入经营成本。
　　47。公司行政管理部门为组织和管理经营活动而发生的管理费用和财务费用，为销售和提供劳务而发生的进货费用、销售费用，作为期间费用，直接计入当期损益。
　　48。本期支付应由本期和以后各期负担的费用，按一定标准分配计入本期和以后各期。本期尚未支付但应由本期负担的费用，预提计入本期。
　　49。成本计算一般按月进行。
　　50。公司按实际发生额核算费用和成本。采用定额成本或者计划成本方法的，合理计算成本差异，月终编制会计报表时，调整为实际成本。
　　51。公司正确、及时地结转当期损益。
七、利润
52。利润是公司在一定期间的经营成果，包括营业利润、投资净收益和营业外收支净额。
　　53。公司发生亏损，按规定的程序弥补。
　　54。利润的构成和利润分配的各个项目，在会计报表中分项列示。
八、财务报告
55。财务报告是反映公司财务状况和经营成果的书面文件，包括资产负债表、损益表、现金流量表、附表及会计报表附注和财务情况说明书。
　　56。资产负债表是反映公司在某一特定日期财务状况的报表。
　　57。损益表是反映公司在一定期间的经营成果及其分配情况的报表。
　　58。现金流量表是反映在一定会计期间现金收入和支出情况的会计报表。
　　59。会计报表可以根据需要，采用前后期对比方式编列。采取前后期对比方式编列的，上期的项目分类和内容与本期不一致的，将上期数按本期项目和内容，调整有关数字。
　　60。会计报表根据登记完整、核对无误的账簿记录和其他有关资料编制，做到数字真实、计算准确、内容完整、报送及时。
　　61。公司对外投资如占被投资公司资本总额半数以上，或者实质上拥有被投资公司控制权的，编制合并会计报表。
　　62。会计报表附注是为帮助理解会计报表的内容而对报表的有关项目等所作的解释，其内容主要包括：所采用的主要会计处理方法；会计处理方法的变更情况、变更原因以及对财务状况和经营成果的影响；非经常性项目的说明；会计报表中有关重要项目的明细资料；其他有助于理解和分析报表需要说明的事项。

第三部分　会计内部控制制度
　
　　1。会计内部控制是指本公司为了提高会计信息质量，保护资产的安全、完整，确保有关法律法规和规章制度的贯彻执行等而制定和实施的一系列控制方法、措施和程序。　
　　2。本制度适用于分公司、各部